1. Изменение выручки от реализации (без НДС) 40000-60000=-20000
2. Изменение себестоимости реализованной продукции: 32000-54720=-22720
3. Итого (-20000)-(-22720)=2720
Журнал хозяйственных операций, на наш взгляд, будет выглядеть следующим образом:
|
Содержание хозяйственной операции |
Кор.счет |
Сумма |
|
Дебет |
Кредит |
|
Списаны фактические затраты на производство продукции |
40 |
20 |
54000 |
|
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
46 |
40 |
96000 |
|
Начислена выручка от реализации по отгрузке продукции (10 изделий по продажной цене 12000) |
62 |
46 |
120000 |
|
Начислен НДС от выручки по отгрузке |
46 |
76 |
20000 |
|
Начислена прибыль от реализации по отгрузке |
46 |
80 |
4000 |
|
Поступили денежные средства в оплату продукции, отгруженные в предыдущие периоды |
51 |
62 |
96000 |
|
Начислена задолженность перед бюджетом по НДС от суммы полученных денежных средств. |
76 |
68 |
16000
20% от 96000=
96000/120*20 |
Используя все эти данные можем проверить отчет о прибылях и убытках:
|
Показатель |
Код |
Сумма |
|
Выручка /нетто/ от реализации товаров, продукции, работ, услуг/ за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей/ |
010 |
100000 |
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг |
020 |
96000 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
- |
|
Управленческие расходы |
040 |
- |
|
Прибыль /убыток/ от реализации |
050 |
4000 |
|
Прочие операционные расходы /сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы/ |
100 |
1200 |
|
Прибыль /убыток/ от финансово-хозяйственной деятельности /050-100/ |
110 |
2800 |
|
Прибыль /убыток/ отчетного периода |
140 |
2800 |
|
Налог на прибыль |
150 |
1932 |
|
Отвлеченные средства |
160 |
- |
|
Нераспределенная прибыль /убыток/ отчетного периода /140-150-160/ |
170 |
868 |
Делается корректировка прибыли для целей налогообложения:
4. Изменение выручки от реализации (без НДС) 40000-60000=-20000
5. Изменение себестоимости реализованной продукции: 32000-54720=-22720
6. Итого (-20000)-(-22720)=2720
Т.о. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» за 1998г. выглядит следующим образом:
|
Показатели |
Сумма |
|
1. Прибыль /убыток/ по данным бух. учета
2. Изменение величены прибыли /убытка/ по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты
2.1. От реализации продукции /работ, услуг/ в результате:
А). Изменения выручки от реализации продукции
Б). Изменения величины себестоимости реализованной продукции
Итого по строке 2.1 (Сумма данных по строкам «А»-«Б»
Прибыль с учетом корректировки |
2 800
-20 000
-22 720
2 720
5 520
|
Расчет налога от фактической прибыли:
Валовая прибыль - 5 520
Ставка налога на прибыль -35%
Налог на прибыль: 5520*35%=1932
Литература:
Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. М.1996г.
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М.1998г.
Козлова Е.П и др. Бухгалтерский учет. М.1998г.
)