Таблица 3

Структура активно-пассивного счета.

Дебет

Кредит

Сальдо начальное дебетовое

Сальдо начальное кредитовое

Хозяйственные операции, увеличивающие дебиторскую, либо уменьшающие кредиторскую задолженность.

Хозяйственные операции, увеличивающие кредиторскую, либо уменьшающие дебиторскую задолженность.

Дебетовый оборот дебиторской задолженности (+). Дебетовый оборот кредиторской задолженности (-)

Кредитовый оборот кредиторской задолженности (+). Кредитовый оборот дебиторской задолженности (-)

Сальдо конечное дебетовое

Сальдо конечное кредитовое

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. Например, это счета «Основные средства», «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении. Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля над сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств, необходимо иметь сведения о каждом объекте основных средств в отдельности (здание, оборудование, машины и т.п.); чтобы иметь полное представление о расчетах с персоналом по оплате труда, нужно знать подробности расчетов с каждым сотрудником в отдельности (Петров, Сидоров и т.д.). Для получения подробных, расчлененных, аналитических данных об объектах бухгалтерского учета, применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, также называется аналитическим.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, источнику формирования имущества, хозяйственной операции. Например, к синтетическому счету «Материалы» могут быть открыты аналитические счета «Бензин», «Солярка» и т.п. В этом случае аналитические счета будут показывать движение каждого материала в отдельности. Очевидно, что при этом будут выполняться следующие условия. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов будут соответственно равны дебетовому и кредитовому обороту объединяющего их синтетического счета. Сумма начальных остатков аналитических счетов будет равна начальному остатку объединяющего их синтетического счета. То же самое можно сказать и о конечных сальдо. Приведем пример. Для упрощения будем считать, что синтетический счет «Материалы» состоит из 2-х аналитических счетов «Бензин» и «Солярка» (см. таблицы 4, 5 и 6).

Таблица 4

Материалы.

Дебет

Кредит

№ операции

Сумма. Руб.

№ операции

Сумма, руб.

Начальное сальдо

1000

   

1)

200

2)

300

3)

600

4)

400

Оборот

800

Оборот

700

Конечное сальдо

1100

   

Таблица 5

«Бензин»

Дебет

           

Кредит

№ операции

Кол-во, л

Цена, руб.

Сумма, руб.

№ операции

Кол-во, л.

Цена, руб.

Сумма, руб.

Сальдо на начало месяца

60

10

600

       

1)

3)

10

40

10

10

100

400

2)

4)

20

20

10

10

200

200

Оборот за месяц

50

 

500

 

40

 

400

Сальдо на конец месяца

   

700

       

Таблица 6

«Солярка»

Дебет

           

Кредит

№ операции

Кол-во, л

Цена, руб.

Сумма, руб.

№ операции

Кол-во, л

Цена, руб.

Сумма, руб.

Сальдо на начало месяца

   

400

       

1)

3)

20

40

5

5

100

200

2)

4)

20

40

5

5

100

200

Оборот за месяц

60

 

300

Оборот за месяц

60

 

300

Сальдо на конец месяца

   

400

       
)