Учет кассовых операций

Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляется на основании "Порядка ведения кассовых операции в народном хозяйстве Украины", утвержденного постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Все предприятия независимо от форм собственности (государственные, арендные, коллективные, кооперативные, совместные) обязаны сохранять свои денежные средства в учреждениях банка.

Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранение денежных средств и осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или другого уполномоченного лица).

Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, размещенного в банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и пр.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если средства поступают от физических лиц, то обязательно выдается квитанция со штампом : или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира с оттиском кассового аппарата), выдачу - расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают - от кого, за что или на какие цели получены деньги, а в расходных - кому, за что или для каких целей они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должны быть отражена операция и указаны оправдательные документы, послужившие основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и пр.).

Банк устанавливает лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере, необходимом для выплаты ! неотложных расходов. Наличные можно расходовать лишь на те цели, на которые они выданы банком.

Выдача «личных на текущие нужды предприятий осуществляется дифференцировано в размере до 30-кратного необлагаемого подоходным налогом минимума в месяц в зависимости от количества работающих на этом предприятии.

В соответствии с постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. выдача наличных к снежных средств на тешущие расходы установлена для предприятий:

- с численностью до 20 человек - до 5 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 100 человек - до 10 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 300 человек - до 15 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 1000 человек - до 30 необлагаемых налогом минимумов.

Предельные нормы расхода наличных денежных

средств из выручки.

1. На текущие нужды:

1. розничные торговые предприятия всех форм собственности в городах и сельской местности - до 2,0 месячного фактического товарооборота;

2. предприятия общественного питания всех форм собственности в городах и сельской местности - до 1,0% месячного фактического товарооборота;

3. зрелищные предприятия, местного транспорта, коммунальные, бытового обслуживания населения, другие предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку - до 2,5 % месячной суммы кассовой выручки;

4. театральные, музыкальные коллективы, концертные и цирковые бригады, находящиеся на гастролях:

- в сельской местности - до 20 % сборов за проведенные в сельской местности спектакли и концерты;

- в рабочих поселках, поселках городского типа и городах (кроме городов Киева, Севастополя и областных центров) - до 20 % сбора в данном населенном пункте, если продолжительность гастролей в каждом населенном пункте не превышает 1-2 дней;

5. магазины, осуществляющие скупку товаров, книг у населения, ювелирных изделии, драгоценных металлов, а также организации, осуществляющие скупку часов в позолоченных корпусах, позолоченных корпусов и браслетов к часам, автомобильных аккумуляторных свинцовых батарей, отработавший свои ресурс, легковых автомашин, пришедших в негодность, изношенных узлов агрегатов и деталей легковых автомобилей, отходов кинофотоматериалов и элементов питания для часов, содержащих серебро, - по соглашению с соответствующим учреждением банка;

6. коллективные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с соответствующим учреждением банка;

7. производственные предприятия, организации, учреждения, не имеющие постоянной денежной выручки, государственные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с соответствующим учреждением банка.

I I. На закупки сельскохозяйственных продуктов у населения:

1.торговые организации всех форм собственности - на закупки сельскохозяйственных продуктов, сырья и дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других продуктов побочного использования в лесах - до 15% месячного товарооборота с предоставлением права руководителям учреждения банков повышать норму для отдельных организаций в сезоны массовых заготовок к размерам, необходимым для оплаты закупаемой продукции,

2.предприятия общественного питания всех форм собственности на закупки сельскохозяйственных продуктов - до 7°о месячного оборота;

3. колхозные рынки (для оплаты стоимости сельскохозяйственной продукции, принимаемой от населения для реализации через бюро торговых услуг) - по соглашению с соответствующим учреждением банка,

4. заготовительные конторы потребительской кооперации, производственные предприятия и другие организации всех форм собственности, имеющие право закупки соответствующих сельскохозяйственных продуктов, сырья, дикорастущих и других продуктов побочного использования в лесах, лечебных трав у населения - по согласованию с соответствующим учреждением банка.

Примечание. При определении предельных норм расхода наличных денежных средств из выручки на текущие нужды для предприятий и организаций всех форм собственности и видов деятельности необходимо учитывать предельные нормы расхода наличных денежных средств на текущие нужды, установленные Порядком ведения кассовых операций в народ ном хозяйстве Украины, утвержденным постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. (регистрационный До 228 от 2 февраля 1995 г.).

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются ежегодно и в случаях необходимости пересматриваются для коллективов сельскохозяйственных предприятий - руководством этих предприятий по согласованию с соответствующим учреждением банка.

Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе и нормы их расхода из выручки регулируются Временным положением по установлению лимита остатка наличных средств в кассе, норм их расхода из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями, организациями и коллективными сельскохозяйственными предприятиями, утвержденным постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Без ограничения норм расходуются наличные денежные средства из выручки:

а) предприятиями и организациями розничной торговли, общественного питания, бытового обслуживания независимо от форм собственности на оплату труда работников магазинов, столовых буфетов и других торговых предприятий - в пределах денежных средств, направленных на потребление;

б) сельскими и районными потребителями, не имеющими в своем составе отраслевых объединений, - на выплату заработной платы работникам аппарата управления, общества, а также работникам подведомственных предприятий и организации, которые не находятся на хозяйственном расчете (хлебопекарен, складов, баз, парикмахерских и т.д.), - в пределах средств, направленных на потребление,

в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения;

г) коллективными сельскохозяйственными предприятиями, имеющими денежный выторг от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, включая изготовленную на давальческих условиях и полученную в порядке встречной продажи, - на оплату труда, стипендий, помощи по социальному страхованию своим работникам. )