ж) Выплата дивидендов по ценным бумагам.

3.16.1.3.Бухгалтерский учет инвестирования денежных средств в банковские депозиты

3.16.1.4.Процедура ежеквартального частичного сальдирования субсчетов счета 96

В конце отчетного квартала итоговый результат от переоценки, реализации и прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда с субсчета «Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета.

3.17.Сверка сальдо по счетам учета с УК

Процедура сверки данных контрольного бухгалтерского учета включает следующее:

1. Ежедневно сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД получает от УК отчет о движении денежных средств, отчет о кредиторской и дебиторской задолженности, отчет о состоянии портфеля фонда. Сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД сверяет остатки по счетам 06, 51, 57, 58, 68, 76, 89 с остатками по этим счетам, полученным в системе контрольного бухгалтерского учета специализированного депозитария.

2. В случае если в данных бухгалтерского учета СД и УК выявлены несоответствия, сотрудник отдела сверки и последующего контроля специализированного депозитария связывается по телефону с должностным лицом УК, ответственным за ведение бухгалтерского учета фонда, с целью выяснения причин разногласий.

3.18.Формы первичных учетных документов, документооборот

Формы первичной учетной документации используемой в организации должны соответствовать утвержденным Госкомстатом СССР (Постановление №214 от 28 декабря 1989 г.) с учетом последующих изменений и дополнений.

К учету принимается только правильно оформленный документ. При отсутствии формы документа в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, необходимо контролировать юридическую значимость первичных документов. При этом необходимо контролировать заполнение всех обязательных реквизитов:

- наименование документа,

- дата составления,

- наименование организации, от имени которой составлен документ,

- содержание хозяйственной операции,

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении,

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления,

- личные подписи указанных лиц.

Порядок и сроки хранения документов определены в «Перечне типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения» утвержденным Главным архивным управлением при СМ СССР 15 августа 1988 года, с учетом изменений, внесенных Решением ЦЭПК при Госархиве и ЦЭК Госналогслужбы РФ «Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета» от 27 июня 1996 года.

Порядок документооборота описан в нормативных документах специализированного депозитария и утвержден ФКЦБ.

3.19.Порядок проведения инвентаризации

При инвентаризации проводится сверка документов бухгалтерского учета с фактическим наличием имущества.

При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.

4.Заключение

Лица. ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Список использованной литературы.

I. Нормативные акты:

1.Ôåäåðальный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ.

2.Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ

3.Указ Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации".

4.ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 8 февраля 1996 года №10

5.Правила отражения в бухгалтерском учете профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными бумагами. Утверждены постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. №40

6.Временное положение о депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации и порядке ее лицензирования. Утверждено ФКЦБ от 02.10.1996 года.

7.Методические указания по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде, утверждены постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4

8.Письмо ГНС РФ от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н. Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 января 1996 г. N 1006. «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов».

9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий )