Официальным документом, удостоверяющим право при­менения предприятием упрощенной системы налогообложе­ния, учета и отчетности, является патент, выдаваемый налоговыми органами по месту постановки на учет сроком на один год. Стоимость патента определяется субъектами РФ и может быть дифференцирована по видам деятельности.

Оплата патента производится не сверх сумм единого на­лога, а засчитывается предприятию в счет обязательства по уплате единого налога.

Суммы, полученные от оплаты предприятиями патентов, распределяются между бюджетами так же, как и единый на­лог (один к двум).

Предприятие, желающее перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и, естественно, отве­чающее установленным критериям, должно подать соот­ветствующее письменное заявление в свою налоговую инспекцию не позднее чем замесяц до начала очередного квартала. Ему будет выдан патент при условии, что:

- общее число работников не превысит 15;

- нет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период:

- своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Если предприятие получило (приобрело) патент, то уп­рощенная система налогообложения распространяется на его филиалы и подразделения, являющиеся самостоятельными налогоплательщиками; они должны в свои налоговые инспек­ции предоставлять нотариально заверенные копии патентов, полученных предприятиями, не позднее чем за 15 дней до на­чала очередного квартала. Хотя, повторяем, наличие у пред­приятия, имеющего всего 15 работников, отдельно расположенных филиалов и подразделений маловероятно, во всяком случае, их очень мало.

При упрощенной системе налогообложения, учета и от­четности предприятие ведет "Книгу учета доходов и расхо­дов" по форме, устанавливаемой Министерством финансов РФ. При получении патента на первой странице книги про­ставляется регистрационный номер и дата выдачи патента. По истечении срока действия патента по заявлению пред­приятия ему выдается новый патент на очередной год с ре­гистрацией новой "Книги учета доходов и расходов".

По итогам хозяйственной деятельности за квартал пред-приятие-представляет в налоговую инспекцию до 20-го чис­ла месяца, следующего за отчетным, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом ранее оплаченной стоимо­сти патента, а также выписку из "Книги учета доходов и рас­ходов" с указанием совокупного дохода и валовой выручки (в зависимости от принятого объекта налогообложения), полу­ченных за отчетный период.

Если в течение года будет превышена предельная чис­ленность работников (15 человек), то предприятие с начала следующего квартала переходит на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности.

В промышленности предприятий с численностью рабо­тающих до 15 человек относительно немного, но их очень много в торговле, в отраслях бытового обслуживания насе­ления и др. Как правило, переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности им выгоден, хотя по каждому конкретному предприятию такой вывод моует быть сделан только на основе расчета и сравнения сумм налога по общепринятой и по упрощенной системе. Схематично пос­ледняя может быть представлена следующим образом.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

Объект упрощенного налогообложения определяется ор­ганом государственной власти субъекта РФ, что же касается позиции предприятий по данному вопросу, то она должна оп­ределяться структурой валовой выручки.

При высоком удельном весе материальных затрат пред­приятиям выгоднее принять совокупный доход в качестве объекта налогообложения. Если же доля материальных затрат невелика, то выгоднее в качестве объекта налогообложения принять валовую выручку.

Льготой для малых предприятий, кроме рассмотренных выше, можно считать также положение закона от 14 июня 1995 года "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской федерации", по которому в случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по срав­нению с ранее действовавшими условиями, то в течение пер­вых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который дей­ствовал на момент их государственной регистрации. Льготой для малых предприятий является и предоставленная им возможность применения ускоренной амортизации, о чем ска­зано в подразделе 3.2.5. "Амортизация основных фондов”.

3.3. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Федеральным законом "О внесений изменений и допол­нений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 10 января 1997 года уточнен перечень предприятий и видов деятельности, полностью ос­вобожденных от налога на прибыль. В этом отношении п.4.7 инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 года "О порядке ис­числения и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" требует существенной корректировки.

Не облагается налогом прибыль религиозных объедине­ний, предприятий, находящихся в их собственности, и хозяй­ственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культо­вой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой на осуществление этими объединения­ми религиозной деятельности. Эта льгота не распространя­ется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с переч­нем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

Не облагается налогом прибыль общественных организа­ций инвалидов и находящихся в их собственности предприя­тий, учреждений и организаций, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов об­щественных организаций инвалидов. Эта льгота, как и пред­ставляемая религиозным организациям, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подак­цизных товаров, минерального сырья, других полезных иско­паемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

Не облагается налогом прибыль специализированных про­тезно-ортопедических предприятий, а также полученная от про­изводства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; перечень таких технических средств приведен в приложении к инструкции ГСП РФ №37 от 10 авгу­ста 1995 года. Не облагается налогом также прибыль, получен­ная от производства продукции традиционных народных промыслов, а также народных художественных промыслов. )