а) при контрактной форме найма на работу в соответствии с условиями контракта;

б) при повременной форме оплаты - на основании данных табелей учета рабочего времени;

в) при сдельной форме оплаты - на основании табелей учета и нарядов или актов приема-сдачи выполненных работ;

г) на малых предприятиях - в соответствии с окладами, утвержденными в штатных расписаниях по организации и количеству фактической явки на работу (малым предприятиям разрешено не вести табельного учета рабочего времени);

д) оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия - по договору подряда, исходя из сметы на выполнение работ и платежных документов.

2. Дополнительная заработная плата, т.е. заработная плата за неотработанное, но оплачиваемое в соответствии с действующим законодательством РФ, время. К дополнительной зарплате относится заработная плата, которая начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся: оплата ежегодных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск; оплата льготных часов подростков; оплата учебных отпусков; оплата за период обучения работников, направленных на повышение квалификации, профессиональную подготовку или обучение другой профессии; оплата простоев не по вине работника; оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных, общественных обязанностей, на сельскохозяйственные и другие работы, работникам-донорам за дни обследования и сдачи крови; оплата за время вынужденного прогула; компенсации за неиспользованный отпуск. Большинство видов таких выплат, например, оплата ежегодных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск и др. уплачиваются исходя из среднего заработка работающего.

3. Единовременные премии и вознаграждения, носящие регулярный характер. К таким выплатам относятся: вознаграждения по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы). В себестоимость также включаются премии, носящие постоянный характер - квартальные и другие. По этим выплатам должны быть системные положения и соответствующие записи в учетной политике предприятия.

4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. К таким выплатам относятся: доплаты за работу в ночное время; оплата работы в выходные дни и праздники; оплата сверхурочной работы; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда; доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах; оплата работникам за дни отгула, предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени; доплаты за совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и другие.

5. В затраты по оплате по труду включаются стоимость и бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей питания, продуктов, жилья (или суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг).

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты работникам предприятия в денежной и натуральной форме, а также затраты, связанные с их содержанием:

- единовременные премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

- материальная помощь, предоставляемая всем или большинству работников;

- доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия;

- оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг), а именно один проездной билет для лиц, имеющих разъездной характер работы;

- другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков .

Все эти выплаты осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Тарифы страховых взносов на каждый предстоящий год определяются Федеральным законодательством, они являются едиными на всей территории РФ и дифференциации не подлежат.

В Пенсионный фонд РФ тарифы страховых взносов установлены:

- для работодателей- организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования - 28% выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения;

- для работодателей-организаций, занятых в с/х, в размере 20,6 % указанных выплат;

- для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве - в размере 28% указанных выплат;

- для работающих граждан - в размере 1% указанных выплат, т.е. от начисленной им предприятием , организацией суммы оплаты труда. Подоходный налог такие граждане уплачивают с суммы, оставшейся после отчисления 1% своей заработной платы в ПФ РФ (конечно за вычетом сумм, освобождаемых от налогообложения). Порядок уплаты страховых взносов в ПФ РФ определен “Инструкцией о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФ РФ” от 11.11.94г. N 258.

Нередко возникают вопросы в отношении уплаты страховых взносов при выплате вознаграждений по договорам подряда, а также во взаимоотношениях с индивидуальными предпринимателями. Обязанность уплаты страховых взносовна вознаграждения по договорам подряда определены для работодателей во всех случаях без исключения. Если организация заключила договор подряда с гражданином-предпринимателем, выступающим в качестве непосредственного исполнителя работ, то она обязана вносить страховые взносы в размере 28% с суммы выплаченных вознаграждений за выполненные работы по этому договору.

Если же индивидуальный предприниматель выступает в роли работодателя, используя наемный труд, то он должен вносить страховые взносы в ПФ в размере 28% с суммы вознаграждения наемным работникам, а также удерживать и перечислять в ПФ 1% их заработка.

Постановлением Правительства РФ от 2.02.96г. утвержден “Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ”.

Вторым по величине (из числа внебюджетных социальных фондов) является Фонд социального страхования РФ. Тариф страховых взносов в Фонд социального страхования РФ установлен единый для всех работодателей, т.е. как для предприятий и организаций, так и для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, в размере 5,4% по отношению к начисленной сумме оплаты труда по всем основаниям: в расчет принимаются все суммы оплаты труда, с которых начинается пенсия. От уплаты страховых взносов освобождены общественные организации инвалидов, а также находящиеся в собственности этих организаций предприятия, учреждения и объединения, созданные для осуществления их уставных целей, а не для извлечения прибыли и ее распределения между участниками .

Отчисления в фонды обязательного медицинского страхования установлены в размере 3,6% по отношению к начисленной сумме оплаты труда по всем основаниям: из них 0,2% направляется в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% в соответствующий территориальный фонд. Не начисляются взносы по обязательному медицинскому страхованию на суммы компенсаций за использованный отпуск, выходного пособия при увольнении, компенсационные выплаты (суточные и др.) по командировкам, стоимость выданной спецодежды, молока, лечебно-профилактического питания, стоимости рациона бесплатного питания, дотаций на обеды, путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха, возмещение расходов по проезду, на поощрительные выплаты в связи с юбилейными датами, дивиденды по акциям или проценты по облигациям АО, не являющимся оплатой труда, другие выплаты единовременного или компенсационного характера.

К затратам по созданию страховых фондов, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) относятся:

- страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного) ;

- страхование имущества;

- страхование гражданской ответственности перевозчиков;

- страхование профессиональной ответственности;

- страхование от несчастных случаев и болезней; )