V-ый Раздел баланса - Денежные средства.

à Счет 50 «Касса». Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия. Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется Центральным банком Российской Федерации. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступления денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы предприятия. Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

à 51 «Расчетный счет». Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется Центральным банком РФ. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. По дебету счету 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту- отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия.

à Счет 52 «Валютный счет». Валютный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах и на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно -расчетных документов. По дебету счета 52 «Валютный счет» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту - списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

à Счет 55 «Специальные счета в банках». Предназначен этот счет для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

· 55-1 «Аккредитивы»

· 55-2 «Чековые книжки» и др.

à Счет 56 «Денежные документы» .Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.д.). Денежные документы учитываются на счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

à Счет 57 «Переводы в пути». Предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранной валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленных по назначению.

VI-ый Раздел баланса - Расчеты.

à Счет 61 «Расчеты по авансам выданным». Предназначен для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 61 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

à Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты субсчета:

· 62-1 «Расчеты в порядке инкассо»

· 62-2 «Расчеты плановыми платежами»

· 62-3 «Векселя полученные» и др.

à Счет 75 «Расчеты с учредителями». Предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (Акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставной (складочный) капитал предприятия, по выплате доходов (дивидендов) и др. К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:

· 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

· 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и т.д.

à Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и т.п. Аналитический учет по этому счету ведется по каждому дебитору и кредитору.

à Счет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами». Счет 78 в ред. Приказа Минфина РФ от 28.07.95 №81. Предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов (за исключением расчетов по вкладам в уставный капитал) предприятия со своими дочерними и зависимыми предприятиями и последних с предприятиями, их создавшими (участвовавшими в создании), а также учета операций, связанных с выполнением договора о совместной деятельности. К этому счету можно открыть следующие субсчета:

· 78-1 «Расчеты с дочерними обществами»

· 78-2 «Расчеты с зависимыми обществами»

· 78-3 «Расчеты по договору о совместной деятельности» и др.

VII-ой Раздел баланса - Финансовые результаты и использование прибыли.

à Счет 82 «Оценочные резервы». Предназначен для обобщения информации о резервах, создаваемых для уточнения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета за счет прибыли предприятия. Перечень и порядок образования оценочных резервов регулируются законодательством РФ и другими нормативными актами. К этому счету могут быть открыты субсчета:

· 82-1 «Резервы по сомнительным долгам»

· 82-2 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и др.

1.3. Классификация оборотных средств.

Оборотные средства можно классифицировать по следующим признакам:

I. По месту и роли в процессе воспроизводства различают оборотные средства в сфере производства и сфере обращения.

Рассмотрение состава и структуры оборотных средств позволяет коснуться такой важной проблемы организации оборотных средств, как рациональное размещение их между сферами производства и обращения.

Установление оптимального соотношения оборотных средств в производстве и обращении имеет важное значение для обеспечения денежными средствами выполнения производственной программы, а также является одним из основных факторов эффективности использования оборотных средств.

II. По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

Отечественная практика предполагает нормирование, то есть установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных средств определяется в оперативном порядке. )