Пб=Птп + Ппроч ± Пвнер, где

Птп — прибыль от производства и реализации готовой товарной продукции, работ и услуг промышленно­го характера на сторону;

Ппроч — прибыль от прочей реализации;

±Пвнер — прибыль (доход) от внереализационных oneраций за вычетом расходов по этим операциям, здесь вполне возможен как положительный резуль­тат (+), так и отрицательный (-) даже при благо­приятных в целом итогах работы предприятия.

Основная часть балансовой прибыли — это прибыль от реализации готовой продукции, сдачи заказчикам вы­полненных работ и оказания услуг (Птп ), она обычно составляет 90% и более всей балансовой прибыли, учи­тывается на счете 46 "Реализация продукции (работ, ус­луг)". По кредиту этого счета отражается стоимость про­дукции в отпускных ценах, а по дебету — ее коммерчес­кая, полная себестоимость (включая коммерческие рас­ходы по реализации). В результате, как правило, получа­ется положительное (дебетовое) сальдо, т.е. прибыль от реализации готовой продукции, работ и услуг.

Стоимость реализованной продукции вспомогатель­ных и обслуживающих, подсобных промышленных про­изводств (ремонтных, тарных и др.), состоящих на ба­лансе предприятия, включается в выручку от реализации на общих основаниях. В выручку от реализации включа­ется стоимость электроэнергии, пара, газа, воды, сжато­го воздуха, инструментов, штампов, опок, моделей, от­пущенных своему капитальному строительству и непро­мышленным хозяйствам предприятия. В таком же по­рядке учитываются работы и услуги промышленного ха­рактера, выполненные для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия (они приравниваются к работам по заказам со стороны). В выручку от реализа­ции включаются также средства, поступившие от реализации на сторону научно-технической продукции, а так­же программной продукции, отпущенной за пределы предприятия (программный продукт для ЭВМ, устрой­ства программного управления станками с ЧПУ) и др.

На предприятии «Комбинат Молочный «Ставропольский» за 1998 год прибыль от реализации готовой продукции составила 22841 тыс. руб., за 1997г. – 12781 тыс.руб., следовательно за анализируемый период прибыль от реализации увеличилась на 10060 тыс. руб.

Прибыль от прочей реализации (Ппроч) — это при­быль от реализации продукции, работ и услуг, не отно­сящихся к основной деятельности предприятия. Кроме того, в "Прочую реализацию" включается выручка от реализации материальных ценностей, не являющихся продукцией предприятия, основных средств и нематери­альных активов.

За анализируемый период ОАО МКС не производило реализацию материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов.

Затраты включаемые в налогооблагаемую прибыль от реализации при превышении предельных норм затрат:

· затраты на рекламу;

· на представительские расходы;

· командировочные расходы;

· оплата процентов за краткосрочные кредиты банка сверхлимита;

· оплата просроченных кредитов;

· суммы не взысканные за перерасход горючего и других материалов с виновников;

· компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

К внереализационным доходам (Пвнер) предприятия относятся:

· дивиденды и проценты, полученные по акциям, об­лигациям и другим выпущенным в РФ ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходы, получен­ные от долевого участия в деятельности других предпри­ятий;

· положительные курсовые разницы по средствам пред­приятия на валютных счетах;

· присужденные или признанные должниками штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий хозяйственных договоров;

· суммы, поступившие от работников предприятия в возмещение убытков и расходов предприятия, понесен­ных по их вине;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· поступление ранее списанных в убытки безнадежных долгов;

· поступление арендной платы от сдачи в аренду от­дельных объектов основных фондов;

· сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам;

· доходы от вложений свободных денежных средств на депозитные счета;

· излишки товарно-материальных ценностей, выявлен­ные при инвентаризации;

· суммы средств, поступившие безвозмездно от других предприятий (в любой форме, натуральной или денеж­ной) при отсутствии совместной деятельности, за исклю­чением средств, зачисляемых в уставный капитал пред­приятия его учредителями в порядке, установленном за­конодательством.

Поступившие от других предприятий основные сред­ства, товары и иное имущество включаются в расчет не ниже их балансовой (по основным средствам — остаточ­ной) стоимости, числящейся у передающих предприятий. Для этого стоимость имущества по данным бухгалтер­ского учета передающей стороны указывается в докумен­тах о передаче.

· средства (основные средства, нематериаль­ные активы, другое имущество и денежные средства) без­возмездно полученное предприятиями на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы от органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, а также от союзов, ассоциаций, концернов и других объединений, в состав которых входят предприятия, включаются в общую сумму внереализационных доходов, но при налогообложении не учитывают.

· Иногда учредители предприятия (например акционер­ного общества) предоставляют ему свои средства для покрытия образовавшихся у предприятия убытков. Так как эти средства не являются вкладом учредителей в ус­тавный капитал, как и любые другие средства, получае­мые безвозмездно, они рассматриваются в качестве внереализационных доходов и учитываются по кредиту сче­та 80 "Прибыли и убытки" и, следовательно,

облагаются налогом на прибыль в общем порядке.

· доходы по государственным ценным бумагам и субъектов федерации (налогом не облагаются);

· доходы от продажи акций выше номинала (эмиссионный доход налогом не облагается);

· прибыль от совместной деятельности предприятий без оформления юридического лица;

· прибыль от видеосалонов, видеотек, пунктов проката(облагается налогом по ставке 70%);

· доходы от игорного бизнеса (ставка налога-90%);

· доходы от страховой деятельности (облагается налогом в размере –40%).

Всего сумма внереализационных доходов за 1998г. составила 988 тыс. руб., из них:

1. Поступление арендной платы – 246 тыс. руб.

2. Положительные курсовые разницы – 260 тыс. руб.

3. Прибыль от предоставления услуг сторонним организациям –428 тыс. руб.

4. Просроченная кредиторская задолженность-54 тыс. руб.

За 1997год сумма внереализацмонных доходов составляла 1231 тыс. руб. и распределилась по следующим статьям:

1. Поступление арендной платы – 498 тыс. руб.

2. Прибыль от предоставления услуг сторонним организациям – 434 тыс.руб.

3. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 299 тыс. руб.

Таким образом, в 1998 году сумма внереализационных расходов составляла меньшую величину чем в прошлом году. Это обусловлено тем, что во-первых, в связи с расширением выпускающего ассортимента продукции в 1998 году была задействована часть свободных помещений, которые раньше сдавались в аренду, что соответственно уменьшило сумму платежей за аренду, во-вторых, на небольшую величину уменьшилась прибыль от предоставления услуг сторонним организациям, в третьих, в 1997 году была выявлена прибыль прошлых лет.

К внереализационным расходам предприятия отно­сятся:

· затраты на производство, не давшее продукции (бро­совые затраты);

· затраты по аннулированным производственным зака­зам;

· убытки от реализации, потери от прочего выбытия основных средств;

· затраты на содержание законсервированных производ­ственных мощностей и объектов;

· не компенсированные виновниками потери предпри­ятия от простоев по внешним причинам;

· судебные издержки и арбитражные сборы;

· штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций, уп­лаченные предприятием за нарушения условий хозяйст­венных договоров;

· убытки от списания безнадежных долгов или деби­торской задолженности с истекшим сроком исковой дав­ности (если по этой задолженности не был создан резерв по сомнительным долгам); )