2.2.3.Прибыль подлежащая налогообложению с учетом льгот по налогу на прибыль.
По налогу на прибыль всем предприятиям предоставляются существенные льготы. Они связаны со стимулированием тех направлений, в которых особенно заинтересованно общество. Рассмотрим льготы , касающиеся практически всех предприятий.
1.Рентные платежи , вносимые в бюджет налогом на прибыль не облагаются.
2.Облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения. Эта льгота предоставляется предприятиям при условии использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. Затраты на приобретение или создания нематериальных активов в расчет не принимаются (т.е. на них льгота не распространяется).При определении размера льготы по финансированию капитальных вложений из фактически произведенных затрат на эти цели исключается сумма начисленного износа основных средств предприятия.
3.Не облагается налогом прибыль направленная на финансирование научно-исследовательских и опытно конструкторских работ, но не более 30% от суммы финансирования.
4.Сумма отчислений направленных в резервный фонд до достижения размера фонда в 25% от суммы уставного капитала (для АО и СП).
5.Освобождены от налога взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, а также средства, перечисленные общественным организациям инвалидов, религиозным организациям, государственным учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования , социального обеспечения, культуры и кинематографии, архивной службы и спорта, ассоциациям, творческим союзам, гильдиям и иным объединениям творческих работников, но не более 3% облагаемой налогом прибыли ; если отчисления производятся также в благотворительные организации и фонды по Чернобылю, то общий размер указанной льготы увеличивается до 5% облагаемой налогом прибыли.
6.Освобождаются от налога затраты предприятий из прибыли (в соответствии с утвержденными местными органами нормативами) на содержание находящихся на их балансе социально-бытовых объектов – объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и т.п. Если нормативы затрат на содержание перечисленных объектов не утверждены , то определяется порядок определения расходов на содержание соответствующих учреждений, действующий для аналогичных учреждений , подведомственных местным органам.
7.Не облагаются налогом отчисления в резерв по сомнительным долгам; решение о его создании вправе принимать; решение о его создании вправе принимать предприятия в учетной политике, которых предусмотрено определение выручки от реализации по отгрузке. Резерв про сомнительным долгам используется в конце года для покрытия убытков от списания в установленном порядке безнадежных долгов, просроченной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
8.Не облагается налогом прибыль от реализации произведенной предприятиями сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данном предприятии собственной сельскохозяйственной продукции, кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа.
9.Облагаемая налогом прибыль уменьшается также на суммы, направленные на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки, согласованной с Федеральной службой Росси по надзору за страховой деятельностью.
10. Вычитаются из облагаемой прибыли суммы пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и местных органов самоуправления, а также в фонды общественных избирательных объединений . Размеры этих льгот регламентируются, но не в процентах к облагаемой налогом прибыли, а в абсолютной сумме:
· при выборах в федеральные органы государственной власти сумма добровольных пожертвований, не облагаемых налогом, не может превышать 100-кратного минимального месячного размера оплаты труда при внесении средств в избирательные фонды кандидатов в депутаты и 10000-кратного – в фонды избирательных объединений;
· при выборах в органы государственной власти субъектов РФ и в органы местного самоуправления – соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера оплаты труда.
11.Льгота предоставляется по прибыли, направленной на погашение убытков прошлых лет. Речь идет об убытках только по основной деятельности предприятий по данным годового бухгалтерского отчета. От налога освобождается часть прибыли, направленная на покрытие убытка, в течении последующие пяти лет, но при условии, что на эти цел были полностью использованы средства резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством.
Важно отметить, что все перечисленные льготы не могут уменьшить сумму налога на прибыль, рассчитанную до выплаты льгот более чем на 50%.
Согласно вышеперечисленным льготам на предприятии «Комбинат молочный «Ставропольский» льготы по налогу на прибыль за 1998 год составили:
1. По выполненным объемам капитальных вложений;
а) капитальные вложения – всего – 8682880 руб.
б) уменьшаются на объем капитальных вложений, не оплаченный поставщикам – 4343737 руб.
в) уменьшаются на объем введенных основных средств, профинансированных ранее – 20340 руб.
профинансировано за счет амортизационных отчислений – 2714810 руб.
2.Объем капитальных вложений, подлежащих льготированию – 1603993 руб.
Содержание детского сада, согласно Постановления Городской Думы № 1810 от 02.08.96гю:
а) количество посещений детского сада – всего дето-дней за год – 16038
б)норма содержания 1 ребенка в день – 9руб.
Итого льгота составила (9х16038) – 144342 руб.
3. Всего прибыль подлежащая льготированию – 1748335 руб.
Итого валовая прибыль за 1998год составила 20928043 руб.
Из валовой прибыли , согласно налоговому законодательству, исключается прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок – 347812 рублей.
Льготы по налогу на прибыль – 1748335 рублей.
Налогооблагаемая прибыль – 18831896 рублей.
Ставка налога на прибыль всего – 35%, в том числе:
- в федеральный бюджет – 13%;
- в местный бюджет – 22%.
Сумма налога на прибыль всего – 6591164 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет – 2448146 руб.;
- в местный бюджет – 4143018 руб.
прибыль остающаяся в распоряжении предприятия - 12240732
2.2.4.Использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Предприятию предоставляется право использования прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей по своему усмотрению.
В соответствии с рекомендациями целесообразно деление прибыли на три фонда:
· Фонд научно-технического и социального развития (фонд накопления).
· Фонд потребления.
· Фонд дивидендов.
Фонд накопления помимо чистой прибыли может пополняться за счет:
· поступления денежных сумм за аренду;
· средств от продажи акций предприятия на сторону;
· дивидендов работников предприятия;
· заемных средств на техническое перевооружение, реконструкцию, строительство объектов производственной и непроизводственной сферы;
· государственных вложений (субсидий) процентных и беспроцентных;
· внебюджетных фондов;
· муниципальных средств процентных и беспроцентных;
· иностранных инвестиций.
Направления использования фонда накопления:
· расходы на развитие и проведение научно-исследовательских работ;
· возврат ссуд и оплата ссудных процентов банкам и другим учреждениям, использованных на техническое перевооружение, реконструкцию, строительство, приобретение нематериальных активов;
· приобретение нематериальных активов, природоохранные мероприятия;
)