2. Индоссирован вексель на 75 тыс. грн., выданный Перкомбанком, с оплатой по предъявлению. На момент оформления индоссамента по векселю причитаются про­центы на 4,3 тыс. грн Вексель направлен на погашение задолженности АО "Звезда" по ранее полученному от него краткосрочному займу на 70 тыс. грн. Бухгалтерские записи по этим операциям следующие:

2.1. Начисляются проценты на стоимость индоссированного векселя по дебету счета 59 "Векселя полученные" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" на 4,3 тыс. грн.

2.2. Списывается стоимость индоссированного векселя на погашение займа по дебету счета 94 "Краткосрочные займы" на 70 тыс. грн.; по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" на 9,3 тыс. грн., по кредиту счета 59 "Векселя полученные" па 79,3 тыс. грн.

2.3. Индоссированный вексель принимается на забалансовый учет по дебету счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" на 79,3 тыс. грн.

3. Ранее индоссированный вексель на 125 тыс. грн. опротестован и предъявлен к платежу. С расчетного счет по векселю уплачено с издержками 128,4 тыс. грн.

Бухгалтерские записи:

3.1. Списываются средства, уплаченные по векселю по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" и кредит счета 51 "Расчетный счет" на 128,4 тыс. грн.

3.2. Снят с забалансового учета оплаченный индоссированный вексель по кредиту счета 009 "Обеспечение обязательств и платежей выданные" на 125 тыс. грн.

2.6. Дисконтирование векселей

Операция проводится банками и иными уч­реждениями по покупке векселей у векселедержа­телей до наступления срока платежа. Операция обоюдно выгодна. Банк, покупая вексель, удержи­вает в свою пользу часть вексельной суммы, которая называется дисконтом (процентом). Век­селедержатель, за определенный процент, получаст денежные средства в оборот и, естественно, выгоду от этого оборота.

Предприятие может проводить операции по учету векселей, т. с. по продаже их банку, и, наоборот, по дисконтированию векселей, т. е. по покупке их у других физических и юридических лиц. Операция дисконтирования векселей требует изучения платежеспособности векселедателей и векселедержателей, индоссантов. Это изучение осуществляется на основе финансовой отчетности юридических лиц, подтвержденных независимы­ми, авторитетными аудиторами.

Учетный процент - сумма удержания с век­сельной суммы банком за проведение операции по учету векселей.

2.7.Учет векселей.

Передача (продажа) банкам векселей, полученных предприятием от своих клиентов. Операцию но учету векселей, т. е. по передаче векселя банку, оформляют соответству­ющим индоссаментом на имя банка или бланко­вым индоссаментом. Взамен учтенного векселя банк перечисляет на расчетный счет предприятия вексельную сумму, уменьшенную па сумму учет­ного процента.

В бухгалтерском учете предприятия операция по учету векселей отражается так:

• Дебет счета 51 "Расчетный счет" - на сум­му, перечисленную банком по учтенному векселю.

• Дебет счета 80 "Прибыли и убытки" - па сумму учетного процента, удержанного бан­ком.

• Кредит счета 59 "Векселя полученные" - на полную вексельную сумму учтенного бан­ком векселя. По учтенным векселям, срок оплаты которых установлен по предъявле­нии, или какое-то время от предъявления векселя, к вексельной сумме добавляют проценты, причитающиеся ко дню совер­шения индоссамента по векселю. Если дан­ный вексель был принят предприятием по индоссаменту, то сумма процентов рассчи­тывается только на период между двумя последними индоссаментами, имея в виду, что по условиям векселя в этом периоде начисление таких процентов полагалось. Сумма процентов, включаемая дополни­тельно в вексельную сумму, отражается по дебету счета 59 "Векселя полученные" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки".

• Дебет счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" - на всю вексельную сумму, списанную по счету 59. На сче­те 009 учтенные банком векселя числятся до получения от них извещения об оплате векселя и погашения задолженности по кредиту, выданному под дисконт векселя, или до истечения сроков исковой давности по ним.

Протестование учтенного векселя банком и предъявление его к оплате предприятием отража­ется в бухгалтерском учете после перечисления банку платежа по векселю с расчетного счета или иного счета по учету денежных средств. Проте­стование и предъявление к оплате векселя осуще­ствляется на полную вексельную сумму с допол­нительными процентами.

Выплаченные банку суммы по протестованному векселю записываются в дебет счета 63 "Рас­четы по претензиям" в кредит счетов по учету денежных средств. Одновременно сумма векселя, взятая на учет по счету 009, закрывается. Иск по такому векселю может быть предъявлен всем лицам, солидарно обязанным по векселю. Невозмещенные, неполученные по векселю средства по истечении срока исковой давности могут быть списаны на счет убытков (по дебету счета 80 "Прибыли и убытки").

2.8. Бухгалтерский учет дисконтированных вексе­лей.

Дисконтирование - это покупка векселей предприятием с удержанием с вексельной суммы дисконта с целью получения дохода. Дисконтиру­емые векселя принимаются предприятием по передаточным надписям. В целях получения боль­ших возможностей в вексельном обращении к дисконту целесообразно принимать векселя по бланковому индоссаменту. При дисконтировании векселей следует проверять платежеспособность и финансовое состояние всех обязанных по векселю с целью предотвращения или уменьшения степе­ни риска. Векселя трассантов, трассатов, индос­сантов, авалистов, допустивших ранее свои вексе­ля до протестования, к дисконтированию прини­маться не должны.

Для оценки выгодности конкретной сделки по дисконтированию векселя необходимо сопоста­вить сумму дисконта, получаемую по векселю, с суммой процентов, возможной к получению исходя из применяемых банками процентных ставок:

К1 - М < (К2 ´ Т ´ П) : (100 ´ 360),

где:

К - вексельная сумма;

М - сумма, выплачи­ваемая клиенту по дисконтированному векселю;

Т - срок в днях до оплаты векселя;

П - процен­тная ставка, применяемая банками при кредито­вании.

Сделки, не обеспечивающие данное неравен­ство, следует отклонять как недостаточно выгод­ные. Вексельная сумма К1 принимается в расчет с суммой процентов, которые могут быть начис­лены к получению ко дню дисконтирования векселя (оформления индоссамента) для векселей, у которых суммы процентов не включены в вексельную сумму.

Дисконтированные векселя на полную век­сельную сумму с добавлением процентов по день оформления последнего индоссамента (на период между двумя индоссаментами), если проценты не вошли в вексельную сумму, отражают по дебету счета 59 "Векселя полученные".

Сумму дисконта, полученную по векселю, записывают на кредит счета 83 "Доходы будущих периодов", субсчет "Проценты по векселям". Сум­мы дисконта зачисляются в прибыль после оплаты дисконтированного векселя одним из обязанных по нему: дебет счета 83-4, кредит счета 80 "Прибыли и убытки".

Сумму, которую выплатило предприятие кли­енту, при дисконтировании векселя отражают по кредиту счета 51 "Расчетный счет" или иного счета по учету денежных средств.

Счетная формула: дебет счета 59 - кредит счетов 51, 83. Получение платежа по векселю отражается двумя проводками.

Счетная формула: дебет счета 51 - кредит счета 59; дебет счета 83 - кредит счета 80.

3. Заключительное обобщение.

Расчеты в народном хозяйстве нашей страны осуществляются в формах, уста­навливаемых Национальным Банком Украины. При этом конкретная форма указывается в договоре между поставщиком и покупателем.

Вид расчетных документов и организация документооборота в бан­ке, у плательщиков и получателей денег определяют следующие основные формы безналичных расчетов: платежные требования, платежные поручения, расчетные чеки и аккредитивы. )