Рассмотрим порядок составления отчета о прибылях и убытках от совместной деятельности.

Основными видами деятельности простого товарищества являются:

· строительство, осуществляемое хозяйственным способом;

· услуги, осуществляемые сторонним организациям;

· реализация строительных материалов на сторону.

По строке 010 «Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» отражается сумма кредитового оборота по счету 46 - 1924825 руб. за минусом НДС - 302769 руб., минус оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции со счетом 80.01 (убыток от основной деятельности) - 652 руб., минус НДС по реализованным но неоплаченным материалам - 17926 руб. Всего 1605804 руб. Данные берем из анализа счета 46 (Приложение 13,14,15,16).

По строке 020 «Себестоимость реализации товаров, работ, услуг» отражается себестоимость оказанных услуг - 1230395 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 20) и реализованные товары по покупной стоимости - 324729 руб. (обороты по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 41); Всего 1555124 руб. Данные для заполнения этой строки определяются из анализа счета 46 (Приложение 14,15,16).

По строке 030 «Коммерческие расходы» отражаем коммерческие расходы, связанные с реализацией, приходящиеся на реализованный товар - 1106 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 44). Данные из анализа счета 46 (Приложение 14,16).

По стр. 060 «Проценты к получению» - проценты по ссуде, предоставленной физическому лицу - 179 руб. (кредитовый оборот по счету 80.04 в корреспонденции с дебетом счета 73), за минусом НДС 30 руб. (дебетовый оборот счета 80.04 в корреспонденции с кредитом счета 68.2). Всего 149 руб. Данные берем из анализа счета 80.04 «Проценты полученные» (Приложение 20)

По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:

доходы от реализации ценных бумаг (векселей Сбербанка и ФАКБ МИнБ) - 332037 руб.; кредитовый оборот счета 48 в корреспонденции с дебетом счета 60 - 162037 руб. (банковскими векселями произведен расчет с подрядчиками), в корреспонденции с дебетом счета 78.03 - 125000 руб. (банковские векселя были предъявлены банку эмитенту для их погашения, денежные средства получены на р/счет), в корреспонденции с дебетом счета 61 - 45000 (векселем выдан аванс на приобретение материалов).

доход от реализации права распоряжения квартирой - 228439 руб. Кредитовый оборот по счету 48 в корреспонденции с дебетом счета 76 - 229476 руб. (выручка от реализации права распоряжения квартирой), за минусом дебетового оборота по счету 48 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 1037 руб. (НДС при реализации права распоряжения квартирой)

положительные курсовые разницы - 269 руб.

данные для заполнения этой строки берем из анализа счета 48 (Приложение 17), 80.07 «Курсовые разницы» (Приложение 21) и карточки счета 48 (Приложение 18).

По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаем:

расходы связанные с приобретением реализованных ценных бумаг - 332037 руб. (оборот по дебету счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 58.1).

расходы на приобретение права распоряжения квартирой - 225248 руб. Дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 04.5 - 223947 руб. (балансовая стоимость права распоряжения квартирами) плюс дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 76 - 1301 руб. (затраты связанные с реализацией права распоряжения квартирой - оформление договора купли-продажи в БТИ).

Налоги, относимые на финансовый результат:

налог на содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы - 1091 руб. (дебетовый оборот счета 80.08 в корреспонденции со счетом 68).

Данные для заполнения этой строки берем из анализа и карточки счета 48 (Приложения 17,18) и анализа счета 80.08 (Приложение 22).

По строке 120 «Прочие внереализационные доходы» отражены:

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в сумме 20861 руб. (проценты по ссудному договору за год, предшествующий отчетному, которые не были начислены в срок). Данные берем из анализа счета 80.14 (Приложение 24). Кредитовый оборот - 25034 руб. за минусом НДС (обороты по дебету счета 80.14 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 4173 руб.)

штрафные санкции за нарушение условий хозяйственного договора, полученные от поставщиков - 2270 руб. Данные берутся из анализа счета 80.12 (Приложение 23) Кредитовый оборот - 2724 руб. за минусом дебетового оборота счета 80.12 в корреспонденции со счетом 68.2 - 454 руб. (НДС)

Всего по строке 120 - 23131 руб.

По строке 130 «Прочие внереализационные расходы» отражены:

санкции, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров поставщикам -97163 руб. Данные берутся из анализа счета 80.19 (Приложение 25) - дебетовый оборот.

убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году - 1740 руб. (Расходы связанные на оформление в БТИ квартиры, реализованной в году, предшествующем отчетному, не были отнесены на затраты в связи с реализацией этой квартиры). Данные из анализа счета 80.20 (Приложение 26)- дебетовый оборот.

5. ПБУ 4/99 и изменения в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приказом Минфина России введено в действие новое Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), которое вступает в силу с 1 января 2000 года.

В формировании формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» произошли следующие изменения:

а) все доходы организации подразделяются на чрезвычайные и обычные.

б) состав отчета о прибылях и убытках предприятия с 01.01.2000г. должен содержать быть следующим:

· выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и платежей (нетто выручка);

· себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);

· валовая прибыль;

· коммерческие расходы;

· управленческие расходы;

· прибыль (убыток) от продаж;

· проценты к получению;

· проценты к уплате;

· доходы от участия в других организациях;

· прочие операционные доходы;

· прочие операционные расходы;

· внереализационные доходы;

· внереализационные расходы;

· прибыль (убыток) до налогообложения;

· налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи;

· чрезвычайные доходы;

· чрезвычайные расходы;

· чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).

Изменения, внесенные ПБУ 4/99 в содержание отчета о прибылях и убытках, приведут к перегруппировке в составе существующих доходов и расходов организации.

6. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Российской федерации «О бухгалтерском учете» №123-ФЗ от 20.03.96г. с изменениями от 23.07.98г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Утвержденное Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98г. № 34-н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» ПБУ 4/96 от 08.02.96г.

4. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 12.11.96г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организации» с изменениями на 20.10.98г.

5. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 24.12.98г. № 68-н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций связанных с осуществлением договора простого товарищества»

6. Письмо Министерства Финансов № 7 от 24.01.94г. «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций связанных с осуществлением совместной деятельности».

7. Комментарии к ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» М.В. Сухов Журнал «Главбух» № 18 1999г.

Проверка взаимоувязки показателей форм

годовой бухгалтерской отчетности ООО «Эталон»