Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок банков .
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
По задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
Основные бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируют в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке (по новому Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н):
ü основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке (одновременно начисляется износ) –
Дебет 07, 08, 10, 11, 15, 20, 21, 23 и др.
Кредит 91
ü недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, независимо от причин возникновения
Дебет 94
Кредит 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16 и др.
ü Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли
Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44
Кредит 94
ü Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, порчу сверх норм естественной убыли, а также превышение стоимости недостающих ценностей над оказавшимися в излишке, возникающее при пересортице, относят на виновных лиц
Дебет 73
Кредит 94
ü Сумма недостачи удержана с сумм начисленной оплаты труда работников организации
Дебет 70
Кредит 94
ü Вскрытые инвентаризацией недостачи в кассе предъявляются взиманию с кассира
Дебет 73
Кредит 50
ü Сумма недостачи отнесена на прочие расходы – при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствии необоснованности исков
Дебет 91
Кредит 94
Заключение
Инвентаризация преследует ряд задач и целей. Существуют случаи когда инвентаризация должна проводится в обязательном порядке. Как мы видим роль инвентаризации очень велика - с ее помощью проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц.
Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т. п. Инвентаризация содействует укреплению предприятия, предупреждает возможные имущественные потери.
Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется не только сохранность материальных ценностей, но и проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.
Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.
Литература
1. Луговой В.А. Инвентаризация, документация, отчетность – М., 1993
2. Инвентаризация/ Сост. Ланикина О.Н. – М., 1997
3. Захарьин В.Р. 2200 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов - М., 2001
4. Тяжких Д.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету – С.-П., 1997
5. Луговой В.А. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах – М., 1994
6. Борисов А. Инвентаризация имущества и финансовых результатов// Финансовая газета - № 6,9 – 2001
7. Бахарев А.В. Бухгалтерский и статистический учет расчетов: ответы на вопросы// Заработная плата - № 4 - 2001
[ГС1]Счета ?
)