Вопрос 4 Порядок осуществления операций по счетам ЛОРО и НОСТРО

Корреспондентский счет ЛОРО открывается на основании договора.

Для открытия корреспондентского счета банк-респондент должен представить следующие документы в банк-корреспондент:

1. заявление на открытие корсчета, подписанное руководителем

2. нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковской деятельности

3. нотариально заверенную копию Устава кредитной организации

4. нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением БР

5. справку о постановке на учет в налоговом органе

6. справку о постановке на учет в Пенсионном Фонде РФ

7. справку о постановке на учет в Фонде Обязательного медицинского страхования

8. карточку с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенную

Только для ЛОРО счетов филиалов:

1. нотариально заверенную копию сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера в Книге регистрации кредитных организаций

2. нотариально заверенную копию Положения о филиале

3. оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие и проведение операций по корсчету.

Списание средств с корсчета ЛОРО производится по распоряжению банка-респондента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором банковского счета. Поручения банком-корреспондентом принимаются только при наличии достаточных средств на счете ЛОРО. В картотеку неоплаченных документов из-за недостаточности средств на счете помещаются только расчетные документы, предъявленные взыскателем в соответствии с действующим законодательством.

Кредитные организации и их филиалы, имеющие корсчета в БР не вправе перечислять налоги или иные обязательные платежи в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды через корсчета, открытые в других кредитных организациях.

ДПП устанавливается банком-отправителем платежа и проставляется на каждом экземпляре поручения на осуществление операции. В случае, если ДПП совпадает с датой списания средств, в банках в один и тот же день отражаются операции по счетам ЛОРО и НОСТРО.

банк-корреспондент

зачисление средств на счет ЛОРО Дт клиент Кт 30109

списание со счета ЛОРО Дт 30109 Кт клиент

банк-респондент

списание со счета НОСТРО Дт клиент Кт 30110

зачисление на счет НОСТРО Дт 30110 Кт клиент

Если ДПП не совпадает с датой списания, то предлагаются следующие бухгалтерские проводки:

Банк-отправитель платежа

банк-респондент

день списания средств

Дт клиент Кт 30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999

день наступления ДПП

Дт 30220 Кт 30110 и одновременно Дт 99999 Кт 90909

банк-корреспондент

день списания средств со счета клиента

Дт клиент Кт30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999

получение подтверждения

Дт 30220 Кт 30109 и одновременно Дт 99999 Кт 90909

Банк-исполнитель (в день наступления ДПП)

зачисление средств клиентам

банк-респондент Дт 30110 Кт клиент

банк-корреспондент Дт 30109 Кт клиент

Операции по подкреплению банком-респондентом корсчета

банк-респондент

день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102

день наступления ДПП Дт 30110 Кт 30221

банк-корреспондент

день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222

день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30109

отражение операций при возврате банком корреспондентом средств со счета ЛОРО

банк-корреспондент

день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102

день наступления ДПП Дт 30109 Кт 30221

банк-респондент

день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222

день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30110

Тема 7 Депозитные и кассовые операции банка

Вопрос 1 Депозитные операции

315-П-Депозиты и иные привлеченные средства банков

322-А-Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях

421-П-Депозиты негосударственных коммерческих предпр. и орг-ий

423-П-Депозиты физических лиц.

Размещение депозита Дт 322 Кт к/с

Возврат депозита Дт к/с Кт 322

Привлечение депозита Дт к/с, 20202 Кт 315, 421, 423

Возврат депозита Дт 315, 421, 423 Кт к/с, 20202

Проводки по начислению процентов по активным и пассивным депозитным операциям аналогичны проводкам по начислению процентов по соответствующим кредитным операциям.

При проведении аудита необходимо проверить:

1. правильность оформления открытия депозитных счетов

2. полнота и своевременность депонирования средств в БР

3. сверка остатков по лицевым счетам с проверочной ведомостью

4. проверка на наличие дебетовых остатков (выяснить причины)

5. правомерность установленных процентов по депозитам - проценты по депозитам одного вида должны быть одинаковыми

6. правильность начисления процентов

7. выяснение наличия счетов, по которым длительный период не было движения (кроме начисления процентов) - для физических лиц

8. справки в налоговую инспекцию о движении сумм в 10 000 долларов или эквивалент и выше - для физических лиц.

9. правильность налогообложения - для срочных вкладов

10. соблюдение режима депозитного счета

11. своевременность перечисления денежных средств с депозитного счета на счета до востребования.

Вопрос 2 Депозитные и сберегательные сертификаты

Письмо ЦБР от 10.02.92 № 14-3-20 "О сберегательных и депозитных сертификатах банков"

Сберегательный (депозитный) сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в кредитной организации либо в любом ее филиале.

Условия размещения сертификатов:

1. осуществление банковской деятельности не менее двух лет

2. публикация годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой

3. соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Банка России

4. выполнение обязательных экономических нормативов

5. наличие резервного фонда в размере не менее 15 процентов от Уставного капитала

6. выполнение обязательных резервных требований

Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и процентов по ним могут осуществляться только в безналичном порядке.

Сертификаты выпускаются только в рублях.

Сертификаты могут размещаться как среди резидентов, так и среди нерезидентов.

Сертификаты должны быть срочными. В случае, если срок получения депозита или вклада просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования, по которому банк несет обязательство оплатить означенную в нем сумму немедленно по первому требованию владельца.

Банк может предусматривать досрочное погашение сертификата. При этом, банк выплачивает сумму сертификата и пониженный процент за пользование депозитом. Проценты, установленные при выдаче сертификата, подлежат выплате владельцу сертификата вне зависимости от срока приобретения сертификата.

Для учета операций банка по депозитным и сберегательным сертификатом открыты балансовые счета:

521 - Выпущенные депозитные сертификаты - пассивный

522 - Выпущенные сберегательные сертификаты - пассивный

70102 - доходы, полученные от операций с ценными бумагами

61402 - расходы будущих периодов по операциям с ценными бумагами - активный

70204 - расходы по операциям с ценными бумагами - активный

Счета 521 и 522 ведутся по номинальной стоимости сертификатов

Проводки:

выпуск сертификатов Дт Лоро, Ностро, клиент, касса

Кт 521, 522

если размещаются с дисконтом Дт Лоро, Ностро, клиент, касса

Дт 61402

Кт 521, 522

погашение сертификатов Дт 521, 522 )