4. поступления в виде пожертвования на благотворительные цели

5. поступления в виде возврата авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам

В ходе проверки порядка обязательной продажи части валютной выручки проверяется:

1. поступление валютной выручки на транзитный счет, а не на текущий счет клиента

2. уведомление получателя письменно не позднее следующего дня

3. получатель валюты должен в течение 7 календарных дней поручить уполномоченному банку продать 75% валютной выручки на внутреннем рынке

4. убедиться, что банк не хранил на транзитном счете полученную валюту более 7 дней и списал 25 % на текущих валютный счет и 75% на счет 47405 "Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты".

5. убедиться, что 75% валютной выручки было продано в течение 3 рабочих дней после зачисления на 47405 счет.

6. убедиться, что банк не превысил нормы вознаграждения, установленные законодательно (комиссионные банка составили не более 1,3% от суммы проданной валюты (включая комиссию биржи) и комиссионные биржи - менее 0,3%)

Проводки:

Поступление выручки Дт 30110 Кт 40702 тр.

Перечисление Дт 40702тр Кт 40702 тек.

Дт 40702тр Кт 47405

Пер. на счет биржи Дт 47405 Кт 30109

Получение рублей Дт 30109 Кт 47405

Зачисление клиенту Дт 47405 Кт 40702

Комиссия банка Дт 47405 Кт 70103

Вопрос 5. Обменные операции

Безналичные операции

Наличная (кассовая) сделка - сделка с немедленной поставкой. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки не более чем на 2 календарных дня.

Срочная сделка - сделка с поставкой на срок. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки на 3 и более календарных дня.

Цель аудиторской проверки заключается в определении правильности формирования финансового результата по указанным сделкам.

Спот купля-продажа иностранной валюты на 2-й рабочий день по оговоренной заранее цене.

Форвард купля-продажа иностранной валюты с поставкой в будущем по оговоренной цене (1, 3, 6 мес., 1 год).

Своп контракт на совершение двух противоположных сделок через определенный период времени.

Для учета срочных валютных сделок, проводимых коммерческим банком открыты следующие счета:

Для учета срочных валютных сделок в коммерческом банке открываются следующие балансовые счета (при разрыве в днях):

47407 - пассивный - расчеты по конверсионным и срочным сделкам

47408 - активный - расчеты по конверсионным и срочным сделкам

61306 - пассивный - переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61406 - активный - переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы

Пример:

курс ЦБ на дату сделки 1 долл.=2 руб.=1,5 марок

курс ЦБ на дату валютирования 1 долл.=5 руб.=2 марок

сделка 100 долл.=220 марок

Учет в банке-продавце

Учтена сделка Дт 47408.280 220 440 руб.

Кт 47407.840 100 300 руб.

Кт 70103.810 140 руб.

Списание долларов США Дт 47407.840 100 300 руб.

Кт 30102.840 100 300 руб

Переоценка требований Дт 47408.280 110 руб.

Кт 61306 110 руб.

Получение марок Дт 30102.280 220 550 руб.

Кт 47408.280 220 550 руб.

Учет в банке-покупателе

Учтена сделка Дт 47408.840 100 300 руб.

Дт 70205.810 140 руб.

Кт 47407.280 220 440 руб.

Получены доллары США Дт 30102.840 100 300 руб.

Кт 40408.840 100 300 руб.

Переоценка обязательств Дт 61306 110 руб.

Кт 47407.280 110 руб.

Списание марок Дт 47407.280 220 550 руб.

Кт 30102.280 220 550 руб.

Обмен наличной иностранной валюты

В ходе аудиторской проверки правильности осуществления операций по наличному обмену иностранной валюты необходимо проверить:

1.наличие разрешения на работу обменного пункта

2.оборудование и охрана обменного пункта

3.ведение кассовой книги

4.оформление справок по обмену валюты

5.порядок определения прибыли/убытка по валюто-обменным операциям

20206 - касса обменных пунктов

продажа по курсу выше официального курса ЦБ

Дт 20206.810 Кт 20206.840

Кт 70103 - курсовая разница

продажа по курсу ниже официального курса ЦБ

Дт 20206.810 Кт 20206.840

Дт 70205 - курсовая разница

покупка по курсу выше официального курса ЦБ

Дт 20206.840 Кт 20206.810

Дт 70205 - курсовая разница

покупка по курсу ниже официального курса ЦБ

Дт 20206.840 Кт 20206.810

Кт 70103 - курсовая разница

Вопрос 6 Валютная позиция

Инструкция БР № 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками РФ" от 22.05.96.

Валютная позиция - требования и обязательства уполномоченного банка в соответствующих валютах.

Открытая валютная позиция - разница сумм требований и обязательств банка в отдельных иностранных валютах, создающая риск потерь при неблагоприятном изменении курса обмена валют.

Короткая открытая валютная позиция - ОВП в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.

Группа валют стран европейского союза - немецкая марка, французский франк, голландский гульден, финляндская марка, итальянская лира, испанская песета, португальское эскудо, австрийский шиллинг, бельгийский франк, люксембургский франк, ирландский фунт, ЕВРО.

Операции, влияющие на изменение ОВП: ***

1. получение процентных и иных доходов

2. начисление процентных и оплата операционных расходов

3. конверсионные операции

4. срочные валютные сделки

5. прочие операции банка с иностранной валютой и валютными ценностями за исключением сделок с драгоценными металлами.

Валютная позиция возникает на дату заключения сделки и на дату зачисления средств на счета доходов и/или расходов.

Лимит валютной позиции:

- на конец операционного дня суммарная величина всех длинных (коротких) позиций не должна превышать 20% от капитала банка.

- по состоянию на конец операционного дня длинная (короткая) позиция по группе иностранных валют стран Европейского союза, а также длинные (короткие) позиции в иных отдельных валютах не должны превышать 10% от капитала.

Пример расчета ОВП:

В соответствии с требованиями законодательства, необходимо привести в соответствие позиции по следующим валютам:

Английский фунт стерлингов превышение длинной позиции - 6%

Швейцарский франк превышение короткой позиции - 8%

Суммарное значение по валютам стран, входящим в европейский союз, а именно по немецкой марке -6 000руб. и по французскому франку +2 500руб. не превышает установленный 10-ти% лимит.

Таким образом, необходимо заключить сделку на продажу английских фунтов в эквиваленте 6 000 рублей и покупку швейцарских марок в эквиваленте 8 000 рублей.

По официальному курсу ЦБ РФ 6000 руб. составляют 750 фунтов, а 8000 руб. составляют 1600 швейцарских франков.

Предположим, что банку удалось заключить сделку на продажу 750 фунтов за 1700 швейцарских франков. В таком случае, валютная позиция по указанным валютам будет приведена в соответствие следующей проводкой:

Дт 47408.756 1700 8500 руб.

Кт 47407.826 750 6000 руб.

Кт 70103.810 2500 руб.

В результате заключенной сделки таблица валютной позиции будет иметь вид: