установленной на конкретный период Верховным Советом России.

В соответствии с законом "О подоходном налоге с физи-

ческих лиц" его плательщиками являются граждане Российской Фе-

дерации, иностранных государств и лица без гражданства, полу-

чающие доходы на территории Российской Федерации. В число пла-

тельщиков включены как имеющие, так и неимеющие постоянного

места жительства в Российской Федерации. Лицами постоянно про-

живающие в Российской Федерации, считаются те, кто находится

на ее территории более 183 дней в году.

Обьектом обложения граждан, постоянно проживающие в

Российской Федерации, считается совокупный годовой доход, по-

лученный как в денежной , так и в натуральной формах. При этом

, если денежная часть дохода получена в иностранной валюте,

то она пересчитывается в рубли по коммерческому курсу Цент-

рального банка России на дату исчисления налога. Натуральная

часть дохода для целей налогообложения определяется по факти-

ческой стоимости получения товаров, а при ее отсутствии исходя

из рыночных цен.

При расчете обьекта налогообложения не включаются в обла-

гаемый доход следующие денежные выплаты и доходы в натуральной

форме:

1. Пособие по беременности и родам.

2. Пособие при рождении ребенка.

3. Пособие по уходу за ребенком до достижения им установ-

ленного законодательством возраста.

4. Пособие на погребение.

5. Пособие на детей малообеспеченных семей.

6. Пособие инвалидам с детства.

7. Пособие одиноким и многодетным матерям.

8. Пособие на детей военнослужащих срочной службы.

9. Пособие вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию

по случаю потери кормильца.

10. Пособие на несовершеннолетних детей, получаемое в пе-

риод розыска их родителей, уклоняющихся от алиментов.

Во-первых все перечисленные выплаты- это государственные

пособия по социальному страхованию и обеспечению. Во-вторых,

среди них отсутствует самое массовое- пособие по временной

нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком.

Эти денежные выплаты входят в состав облагаемого дохода.

Продолжим список выплат и доходов, которые не облагаются

подоходным налогом:

11. Получаемые алименты.

12. Пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери

кормильца и за выслугу лет, назначенные по пенсионному законо-

дательству Российской Федерации.

13. Дополнительные пенсии, получаемые гражданами по дого-

ворам страхования пенсий.

14. Выплаты учащимся профессионально технических училищ

за выполненную ими работу в процессе обучения.

15. Доходы от старательской деятельности, если они не-

посредственно связаны с работой по добыче ценных полезных

ископаемых.

16. Проценты и выигрыши по банковским вкладам, госу-

дарственным казначейским обязательствам.

17. Суммы, полученные лицом в возмещение потерь в резуль-

тате утраты трудоспособности от увечья или иного повреждения

здоровья.

18. Выплаты в связи с потерей кормильца.

19. Вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко.

20. Суммы от продажи имущества принадлежащее гражданам.

21. Суммы от продажи продукции личного подсобного

сельского хозяйства (кроме доходов от продажи цветов и ле-

карственных растений, которые считаются результатом соот-

ветствующего промысла и облагаются налогом).

22. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в

порядке наследования и дарения.

23. Суммы, выплачиваемые гражданам по договорам страхова-

ния (кроме случаев, когда страховые взносы вносились за счет

средств предприятий и организаций).

25. Суммы, получаемые по решению суда с ответчика по

расторжению брака.

26. Суммы материальной помощи в связи со стихийными

бедствиями и другими чрезвычайными происшествиями не включаются

в полном размере. Другие виды помощи до 3000 р. в год. Этот

предел законодательно устанавливается на каждый конкретный пе-

риод налогообложения.

При исчислении облагаемого совокупного дохода также не

учитывается ряд доходов и выплат, связанных с ее особыми усло-

виями, в их числе:

1. Выходные пособия, выдаваемые при увольнении работнику,

все виды денежной компенсации, полагающиеся ему в этом случае.

2. Пособие по безработице в части, не превышающий уста-

новленный необлагаемый минимум заработной платы.

3. Суммы стипендий, выплачиваемых за счет средств госу-

дарственного фонда занятости в период профессионального обуче-

ния и переобучения работников.

Следующую группу необлагаемых налогов составляют так на-

зываемые компенсационные выплаты. Они представляют собой де-

нежные выплаты работникам для возмещения дополнительных расхо-

дов, возникающих при выполнении ими служебных обязанностей,

или для денежной компенсации положенных натуральных выдач. К

таким компенсационным выплатам относятся.

1. Все компенсационные выплаты, предусмотренные действую-

щим законодательством, за исключением компенсации за неисполь-

зованный отпуск при увольнении.

2. Выплаты взамен бесплатно предоставляемых жилых помеще-

ний и коммунальных услуг.

3. Выплаты взамен положенного натурального довольствия.

Последнюю группу необлагаемых доходов составляют доходы,

полученные в натуральной форме.

Таким образом , перечисленные выше доходы, выплаты, выда-

чи, как в денежной, так и в натуральной форме не принимаются

во внимание при расчете облагаемого совокупного дохода. Все

другие, включая заработную плату, премии, входят в его расчет.

Исчисленный облагаемый доход еще не может служить для оп-

ределения величины подоходного налога, так как облагаемый до-

ход может быть уменьшен на предусмотренных законом льгот. Как

уже отмечалось, в новом законодательстве льготы унифицированы

и установлены в размере кратном принятом необлагаемому мини-

муму заработной платы.

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Размер облагаемого со- Сумма налога

вокупного дохода, пол-

ученного в календарном году

До 200000 руб. 12% с суммы дохода

200001-400000 24000 руб.+20% с суммы,

превышающей 200000 руб.

400001-600000 64000 руб.+30% с суммы,

превышающей 400000 руб.

600001 и выше 124000 руб.+40% от суммы

превышающей 600000 руб.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Облагаемым доходом здесь считается доход, рассчитываемый

как разность между общим полученным доходом в денежном и нату-

ральном выражении и документально подтвержденными расходами,

связанными с получением доходов. Обьектом обложения здесь

выступает предпринимательский доход лица, которое оно извлека-

ет от ведения дела на коммерческих началах. Доходы получаемые

в натуральном выражении, считают по действующим ценам и сумми-

руются с собственно денежным доходами.

К числу расходов, связанных с получением предпринима-

тельского дохода, относятся:

1. Затраты на приобретение сырья, материалов, топлива,

энергии, полуфабрикотов и др.

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление

основных фондов.

3. Расходы на все виды ремонта основных фондов.

4. Арендная плата, уплачиваемая предпринимателем.

5. Расходы на оплату труда привлеченных лиц, заключивших

трудовой договор с предпринимателем.

6. Отчисления на социальное и медицинское страхование

работников.

7. Платежи по договорам имущественного страхования.

8. Проценты по полученным краткосрочным банковским креди-

там, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам.

9. Комиссионное отчисление торговым организациям, через

которые организуется реализация товаров.

10. Расходы на рекламу.

11. Регистрационный сбор за право торговли, если произво-

дитель самостоятельно реализует товар.

12. Другие расходы, связанные с извлечением предпринима- )