3.2.2. Бухгалтерский баланс: содержание пассива

Как уже отмечалось, в пассиве баланса отражаются: обязательства организации перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами), членами трудового коллектива по оплате труда и связанными с ней расчетами, бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и разными кредиторами, перед банками по полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам), а также фонды, резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

РАЗДЕЛ IV ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Капитал и резервы" отражаются капитал организации (уставный, добавочный, резервный); фонды накопления и социальной сферы; целевые финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

4.1. "Уставный капитал"

Организация показывает по данной статье сумму капитала (устав­ного, складочного и т.п.), зафиксированную собственниками в учредительных документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной власти.

Увеличение и уменьшение размеров уставного капитала произво­дится организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее деятельности за прошедший год и только после внесения соответст­вующих изменений в учредительные документы в официально установленном порядке.

4.2. "Добавочный капитал"

По данной статье показывается прирост стоимости имущества организации, отраженного в активе баланса, произведенный в резуль­тате:

а) дооценки имущества организации (переоценки основных средств), производимой по решениям Правительства Российской Федерации;

б) получения эмиссионного дохода — получения акционерным обществом денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций или стоимость имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных средств в размере, превышающем сумму вклада;

в) безвозмездного получения имущества, предназначенного для производственных целей;

г) возникновения курсовой (точнее, суммовой) разницы от задол­женности учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации.

4.3. Резервный капитал "

Резервный капитал организации может состоять из двух показа­телей:

резервного фонда, образованного в соответствии с законода­тельством Российской Федерации;

резервов, образованных в соответствии с учредительными докумен­тами.

По статье "Резервные фонды, образованные в соответствии с зако­нодательством" отражается резервный капитал, образованный акцио­нерными обществами и организациями с иностранным капиталом за счет прибыли в соответствии с налоговым законодательством до расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль (такой льготный порядок налогообложения существовал до 1997 г.).

По статье "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" показываются все остальные резервы, образуемые организациями за счет чистой прибыли в соответствии с учредитель­ными документами или учетной политикой.

4.4. "Фонды накопления"

По данной статье показывается не использованный на конец отчет­ного периода остаток средств фондов специального назначения, обра­зованных за счет чистой прибыли и предназначенных для финансиро­вания работ капитального характера и покрытия других аналогичных расходов организации.

Фонды накопления в течение отчетного года направляются на приобретение внеоборотных активов (нового имущества) при расши­ренном воспроизводстве, новое строительство объектов производ­ственного назначения, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов, приобретение земли и др.

4.5. "Фонд социальной сферы"

По данной статье показывается не использованный на конец отчет­ного периода остаток средств, предназначенных для покрытия затрат организации социального характера, или части фонда, образованного в результате использования чистой прибыли на строительство объектов социального назначения.

4.6. "Целевые финансирование и поступления"

По этой статье показывают остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых фондов, физических лиц для целевых мероприя­тий. Как правило, эту строку баланса заполняют благотворительные организации, некоммерческие фирмы и др.

4.7. "Нераспределенная прибыль прошлых лет" 4.8. "Нераспределенная прибыль отчетного года"

По данным статьям отражаются суммы полученной прибыли, не распределенные в соответствии с учредительными документами или протоколами решений организации в фонды специального назначения или не использованные на иные цели.

В балансе по строке 480 показывают сразу остаток нераспределен­ной прибыли отчетного года (прибыль-нетто). Эта цифра рассчитывается арифметически: сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки" (кредитовое) минус сальдо по счету 81 "Использование прибыли" (дебетовое).

РАЗДЕЛ V ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Долгосрочные пассивы" показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Остатки по указанным счетам отражаются без учета или с учетом причитающихся банкам и заимодавцам процентов по кредитам и займам, оставшимся непогашенными. В последнем случае причитаю­щиеся проценты присоединяются к задолженности по кредитам и займам.

РАЗДЕЛ VI ПАССИВА БАЛАНСА

В разделе "Краткосрочные пассивы" отражаются суммы заемных средств и кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, они отражаются по статье "Прочие долгосрочные пассивы" (строка 520 баланса).

В разделе VI по различным статьям и группам статей отражаются: заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивиден­дам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы пред­стоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

6.1. "Заемные средства "

В этом разделе отражаются полученные краткосрочные кредить; и займы, учитываемые на счетах 90, 94.

6.2. "Кредиторская задолженность"

Этот подраздел включает группу статей: поставщики и подрядчики (60, 76); векселя к уплате (60);

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78); расчеты по оплате труда (70);

расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69); задолженность перед бюджетом (68); авансы полученные (64); прочие кредиторы (65,73).

По статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие мате­риальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя к уплате" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организа­ция выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учиты­ваемые на отдельном субсчете к счету 60.

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми общест­вами" показывается сумма непогашенной задолженности у материн­ской организации по вкладам дочернему (зависимому) обществу.

По статье "Расчеты по оплате труда " показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражается сумма задолженности по отчислениям на: государственное социальное страхование; пенсионное обеспечение;

обязательное медицинское страхование работников; в фонд занятости.

770 статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задол­женность организации по всем видам платежей в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и др.).

770 статье "Авансы полученные" показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заклю­ченным договорам. )