Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Приобретение векселя отражают следующими проводками:

Дт сч. Расчетный счет продавца

Кт сч. N 514 "Векселя банков» Проводка производится на фактическую сумму покупки векселя. Если вексель приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница не отражается в балансе до момента погашения.

Приобретенные векселя помещаются на хранение в кассу, при этом делается проводка:

Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»

Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.

Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по задолженности, приравненной к ссудной. Размер создаваемого резерва рассчитывается исходя из Инструкции № 62 а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.07.97 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У). Формирование резерва производится из прибыли.

Дт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»

Кт сч. № 70209 «Другие расходы»

Если векселя отсылаются в головной банк для предъявления к погашению, то это отражается проводкой:

Дт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».На сумму номинала векселя.

Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»

При погашении векселя средства поступают на корреспондентский счет банка или на счет по расчетам с головным офисом:

Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации»

Кт сч. N 514 "Векселя банков».

Если вексель был приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница зачисляется на счет прибыли:

Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации»

Кт сч. № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»

Проводится списание резерва под возможные потери:

Дт сч. № 70107 «Другие доходы»

Кт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»

Производится списание по внебалансовому счету:

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

Кт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов, предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на расчетный счет клиента.

Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента

Кт сч. Расчетный счет клиента

После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства на счет 523 для покупки собственного векселя банка.

Дт сч. Расчетный счет клиента.

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты». Проводка производится на вексельную сумму.

В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным векселем и, получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч. Ссудный счет клиента

И платит по нему проценты за пользование.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч.№ 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты

Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по ранее описанной схеме.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 91404 "Гарантии, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.

По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции со счетом № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов.

Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по договору хранения.

Дт сч. № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.

При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции»

Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам внебалансового счета « Разные ценности и документы» на номинальную сумму отсылаемого на инкассо векселя.

Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы»

Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Одновременно с этим совершается проводка:

Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы»

При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет клиента.

Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации»

Кт сч. Расчетный счет клиента

Одновременно производится списание с внебалансового счета.

Дт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе своего становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках национального законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.«Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе» (Заключена в Женеве 07.06.30) Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР с 1937 г. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997

2.«Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях». (Заключена в Женеве 07.06.30). Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР 23.02.37. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, , «Закон», N 7, 1997

3.«Единообразный закон о переводном и простом векселе» (Приложение к «Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе»)«Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997

4.«Федеральный закон от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" Принят ГД ФС РФ 21.02.98 г. "Собрание законодательства РФ", 17.03.97, N 11.

5.Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (ред. от 15.07.98) «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации» (вместе с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N 61, "Вестник Банка России", N 27-28, 29.04.98, "Банковский бюллетень", N N 22 - 26, 1998. "Бизнес и банки", N 34 - 39, 1997.

6.«Банки и бухгалтерия» 1997-1998 г.

7.«Гра­ж­дан­ско-пра­во­вое ре­гу­ли­ро­ва­ние бан­ков­ской дея­тель­но­сти". Учеб.по­со­бие / Под ред. проф. Е.А. Су­ха­но­ва. – М.: ЮрИнф, 1994. – С.64,65. )