Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день ,вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «КАССА». Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы ,поступившие наличными в кассу ,оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов ,служит основанием для заполнения учётных регистров. Так как на предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнение Журнала-ордера №1-АПК с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «КАССА» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.

Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт.

По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1-АПК и ведомости №1а в Главную книгу.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта ,выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком : установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц.

Поступление денег в кассу оформляется Приходными кассовыми ордерами и соответственно увеличивают дебетовый оборот по счёту 50 "Касса".

Таблица 2.7

Кассовые операции оформляемые ПКО

Хозяйственная операция

Основание

Дт

Кт

1

2

3

4

Наличная выручка

Справка-заявление о принятии выручки или авансовый отчёт

50

46

Получено из банка в кассу

Чек из чековой книжки

50

51

Возврат неиспользованных подотчётных сумм

Авансовый отчёт

50

71

Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации

Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии

50

72

Возврат ссуды ,полученной работником на строительство

Договор с работником на ссуду

50

73

Взнос наличными в погаш ение задолженности за товары, проданные в кредит

Кредитный договор с работником

50

73

Взнос в уставной фонд

Выписка из Устава или протокола собрания

50

75

Плата родителей за содержание детей в детских учреждениях

Договор с работником на содержание детей

50

76

Отнесение излишка денег по результатам инвентаризации кассы

Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола комиссии

50

80

Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача денег из кассы и на соответствующую сумму увеличивается кредитовый оборот по счёту 50 "Касса"

Таблица 2.8

Кассовые операции оформляемые РКО

Хозяйственная операция

Основание

Дт

Кт

Наличная выручка в банк

Квитанция банка

51

50

В подотчёт на хознужды и командировки

Заявление с визой руководителя или приказ

71

50

Выплата зарплаты, пособий из фонда оплаты труда

Расчётно-платёжная или платёжная ведомость

70

50

Выплата пособий за счёт отчислений на соцстрах

Расчётно-платёжная или платёжная ведомость

69

50

Выдана ссуда работникам

Двусторонний договор

73

50

Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации

Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии

51

50

Возврат суды полученной работником на строительство

Договор с работником на ссуду

51

50

Внесение на р/с взноса работников в погашение задолженности за товары ,проданные в кредит

Кредитный договор с работником

51

50

Внесение на р/с взноса в уставный фонд

Выписка из устава или протокола собрания

51

50

Внесение на р/с платы родителей за содержание детей в детских учреждениях

Договор с работником на содержание детей в детских учреждениях

51

50

Отнесение излишка денег по результатам инвент-ции кассы на р/с

Акт рез-тов инвентаризации и выписка из протокола собрания

51

50

)