Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день ,вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «КАССА». Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы ,поступившие наличными в кассу ,оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов ,служит основанием для заполнения учётных регистров. Так как на предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнение Журнала-ордера №1-АПК с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «КАССА» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.
Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт.
По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1-АПК и ведомости №1а в Главную книгу.
Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта ,выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком : установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц.
Поступление денег в кассу оформляется Приходными кассовыми ордерами и соответственно увеличивают дебетовый оборот по счёту 50 "Касса".
Таблица 2.7
Кассовые операции оформляемые ПКО
|
Хозяйственная операция |
Основание |
Дт |
Кт |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Наличная выручка |
Справка-заявление о принятии выручки или авансовый отчёт |
50 |
46 |
|
Получено из банка в кассу |
Чек из чековой книжки |
50 |
51 |
|
Возврат неиспользованных подотчётных сумм |
Авансовый отчёт |
50 |
71 |
|
Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации |
Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии |
50 |
72 |
|
Возврат ссуды ,полученной работником на строительство |
Договор с работником на ссуду |
50 |
73 |
|
Взнос наличными в погаш ение задолженности за товары, проданные в кредит |
Кредитный договор с работником |
50 |
73 |
|
Взнос в уставной фонд |
Выписка из Устава или протокола собрания |
50 |
75 |
|
Плата родителей за содержание детей в детских учреждениях |
Договор с работником на содержание детей |
50 |
76 |
|
Отнесение излишка денег по результатам инвентаризации кассы |
Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола комиссии |
50 |
80 |
Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача денег из кассы и на соответствующую сумму увеличивается кредитовый оборот по счёту 50 "Касса"
Таблица 2.8
Кассовые операции оформляемые РКО
|
Хозяйственная операция |
Основание |
Дт |
Кт |
|
Наличная выручка в банк |
Квитанция банка |
51 |
50 |
|
В подотчёт на хознужды и командировки |
Заявление с визой руководителя или приказ |
71 |
50 |
|
Выплата зарплаты, пособий из фонда оплаты труда |
Расчётно-платёжная или платёжная ведомость |
70 |
50 |
|
Выплата пособий за счёт отчислений на соцстрах |
Расчётно-платёжная или платёжная ведомость |
69 |
50 |
|
Выдана ссуда работникам |
Двусторонний договор |
73 |
50 |
|
Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации |
Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии |
51 |
50 |
|
Возврат суды полученной работником на строительство |
Договор с работником на ссуду |
51 |
50 |
|
Внесение на р/с взноса работников в погашение задолженности за товары ,проданные в кредит |
Кредитный договор с работником |
51 |
50 |
|
Внесение на р/с взноса в уставный фонд |
Выписка из устава или протокола собрания |
51 |
50 |
|
Внесение на р/с платы родителей за содержание детей в детских учреждениях |
Договор с работником на содержание детей в детских учреждениях |
51 |
50 |
|
Отнесение излишка денег по результатам инвент-ции кассы на р/с |
Акт рез-тов инвентаризации и выписка из протокола собрания |
51 |
50 |
)