В качестве источника информации для анализа хозяйственной деятельности, данные бухгалтерского учета в ООО “ТЭД-Медик” выступают практически идеально. Так из-за автоматизации не составляет труда подсчитать затраты, выручку, прибыль, стоимость основных производственных фондов, иного имущества за любой период времени, рассчитать налоги, решить другие задачи. По тем же причинам не вызывает сомнений достоверность предоставляемой информации, лишь бы соблюдалось единство методологии анализа.

За время существования предприятия ООО “ТЭД-Медик” сформировалась следующая система бухгалтерского учета. На основе информации, содержащейся в первичных документах, в системе бухгалтерского учета предприятия делаются определенные проводки, согласно которых формируются накопительные, сводные вторичные документы. Информация из вторичных документов переносится в сальдово-оборотную ведомость за отчетный период, на основе которой готовятся все виды отчетности.

Рассмотрим поэтапно систему движения бухгалтерской информации предприятия ООО “ТЭД-Медик” в разрезе подразделений предприятия, готовящих эту информацию

Первичными документами по журналу-ордеру “Касса” являются приходные кассовые ордера (типовой формы КО-1)(прил. 2), расходные кассовые ордера (типовой формы КО-2)(прил. 3), книга учета приходных и расходных кассовых ордеров (типовой формы КО-3), кассовая книга (типовой формы КО-4) , которая является первым сводным документом. Все выше перечисленные документы оформляются кассиром предприятия и передаются в бухгалтерию, где на их основе формируют журнал-ордер “Касса” (прил. 4 ). Итоги по этому журналу-ордеру переносят в сальдово-оборотную ведомость.

Первичными документами для формирования журнала-ордера “Расчетный счет” являются выписки банка с расчетного счета (прил. 5) с прилагающимся к ним документами : платежными поручениями (прил. 6), корешками объявлений на сдачу в банк наличных денег, инкассовые поручения, квитанции о зачислении денег, инкассированных ранее, мемориальные ордера о снятии денег за услуги банка и операции банка по поручению предприятия ( ценные бумаги, телеграф, расчетно-кассовое обслуживание, услуги электронной почты, оплата процентов за кредит и т.д.), на что на предприятии должны иметься заключенные договора. Итоги по этому журналу-ордеру переносятся в сальдово - оборотную ведомость. Все функции по этому этапу осуществляются главным бухгалтером предприятия.

Главный бухгалтер ведет книгу учета собственных, арендованных основных средств и нематериальных активов, их износа и амортизации. В этой книге также отражается информация о проведении переоценки основных производственных фондов. Накопительные итоги данной книги формируют соответствующий журнал-ордер, а его итоги переносятся в сальдово-оборотную ведомость.

Первичными документами по журналу-ордеру “Долгосрочные финансовые вложения” являются выписки из реестра акционеров , договора купли-продажи ценных бумаг, паев обществ, формирование Уставных капиталов и др. Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

Первичными документами по журналу-ордеру “Расчеты с подотчетными лицами“ являются авансовые отчеты (прил. 7) с прилагающимися к ним оправдательными документами (мягкие чеки, накладные, корешки приходных кассовых ордеров, квитанции об оплате наличными, счета гостиниц, ресторанов и т.д.), командировочные удостоверения (прил. 8 ) с прилагающимися к ним оправдательными документами (счета гостиниц, за телефонные услуги, билеты и т.д.). Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

Первичными документами по журналу-ордеру “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами” (прил. 9 ) являются данные следующих журналов-ордеров: “Касса”, “Расчетный счет”, и прилагающиеся документы (распоряжения суда, др. документы). Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

Первичными документами по журналу-ордеру “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” являются договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), накладные, акты и пр., а также следующие журналы-ордера: “Касса”, “Расчетный счет”, ведомости расчетов с поставщиками, ведомость учета поступивших накладных. Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

Первичными документами к журналу-ордеру по учету товаров являются другие журналы-ордера “Касса”, “Расчетный счет”, материальный отчет по движению товаров на складе за отчетный период, специальные расчеты (реализованного наложения, списания транспортных расходов на издержки обращения и т.д.) Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

Первичными документами по расчету ведомостей по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды и местных налогов являются табеля по учету рабочего времени, специальные расчеты и т.д. Накопленные в ведомости итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

Для формирования ведомости по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды, итоги которой главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость, на основе информации, содержащейся в соответствующих журналах-ордерах, ведомостях и расчетах.

2.4. Учетная политика

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом, - в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к этому процессу заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета, организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

Основы формирования ( выбора и обоснования ) и раскрытия

( предания гласности) учетной политики предприятия установлены Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, утвержденным приказом Минфина России от 28 июля 1994г. № 100 . Данное Положение применяется с 1 января 1995г. В Положении под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной ( уставной и иной ) деятельности.

Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией ( приказом, распоряжением и др. ) предприятия.

При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:

- реорганизации;

- смены собственников;

- изменений в законодательстве РФ или в системе нормативного регулирования - - бухгалтерского учета в РФ;

- разработке нового способа ведения бухгалтерского учета.

Характеризуя далее систему бухгалтерского учета на предприятии ООО “ТЭТ - Медико”, начнем с раскрытия наиболее существенных принципов Учетной политики изучаемого предприятия.

Для отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия в его системе бухгалтерского учета открыт следующий перечень бухгалтерских счетов:

01 “Основные средства”

02 “Износ основных средств” )