04 “Нематериальные активы”

05 “Амортизация нематериальных активов”

06 “Долгосрочные финансовые вложения”

08 “Незаконченные капитальные вложения”

12 “Малоценные быстро изнашиваемые предметы”

13 “Износ малоценных быстроизнашиваемых предметов”

19 “Налог на добавленную стоимость полученный”

31 “Расходы будущих периодов”

41/1”Товары для оптовой торговли”

41/2”Товары для розничной торговли”

42/1”Наценка по товарам для оптовой торговли”

42/2”Наценка по товарам для розничной торговли”

44 “Издержки обращения”

45 “Товары отгруженные”

46/1”Реализация товаров в оптовой торговле”

46/2”Реализация товаров в розничной торговле”

47 “Реализация основных средств”

48 “Реализация прочих активов”

50 “Касса ”

51 “Расчетный счет”

58 “ Краткосрочные финансовые вложения”

57 “Денежные документы в пути”

60 “Расчеты с поставщиками”

62 “Расчеты по предварительной оплате”

63 “Расчеты по претензиям”

67 “Расчеты по внебюджетным платежам”

68 “Расчеты с бюджетом”

69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

71 “Расчеты с подотчетными лицами”

73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

75 “Расчеты с учредителями”

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

80 “Учет финансовых результатов”

81 “Использование прибыли”

83 “Доходы будущих периодов”

85 “Уставный капитал”

87 “Добавочный капитал”

88 “Нераспределенная прибыль или убыток прошлых лет”

90 “Кредиты банков”

На предприятии ООО “ТЭТ - Медико” бухгалтерский учет ведется, согласно приказа от 01.01.1997 года “Об учетной политике ООО “ТЭТ - Медико” .

В нем определены обязанности главного бухгалтера по организации бухгалтерского учета на предприятии, организация работы структурного подразделения - бухгалтерии, организации документооборота предприятия, основными средствами считать средства труда стоимостью свыше 100 минимальных заработных плат на момент их приобретения и сроком службы более года, применять норму амортизации основных средств в соответствии с Указом президента № 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины”, а норму амортизации по нематериальным активам определить в размере 12% в год, учет малоценных и быстроизнашиваемых предметов стоимостью до 100 минимальных заработных плат на момент его приобретения и сроком службы менее года учитывать на счете 12 “Малоценные и быстро изнашиваемые предметы”, а стоимостью до 1/20 от 100 минимальных заработных плат включительно, списывать на издержки полностью при передаче в эксплуатацию. Малоценные и быстро изнашиваемые предметы стоимостью свыше 1/20 от 100 минимальных заработных плат, при передаче в эксплуатацию списывать на издержки 50% стоимости. Оставшуюся часть стоимости списывать на издержки при получении акта об их полном износе. Учет материальных ценностей вести в фактических ценах, учет товаров в ценах реализации с учетом наценок, утверждаемых местными органами власти. Моментом реализации считать момент получения средств в кассу или на расчетный счет, а при товарообменных операциях - момент получения материальных ценностей. Устанавливается порядок проведения инвентаризации.

Особенностью Учетной политики данного предприятия также является то, что на нем используется всего два, из четырех возможных, метода списания малоценных и быстро изнашиваемых предметов на издержки обращения.

Полное списание стоимости малоценного быстро изнашиваемого предмета на издержки обращения в момент передачи его в эксплуатацию (при стоимости малоценного и быстро изнашиваемого предмета стоимостью до 1/20 части от пятидесяти минимальных месячных оплат труда).

Списание 1/2 стоимости малоценного и быстро изнашиваемого предмета на издержки обращения в момент передачи его в эксплуатацию (во всех других случаях, не предусмотренных первым вариантом) и списание оставшейся стоимости малоценного и быстро изнашиваемого предмета при выводе его из эксплуатации (за вычетом стоимости полученного в ходе его ликвидации вторичного сырья).

Фонды на предприятии не образованы.

На предприятии ООО “ТЭД-Медик” товарные операции составляют большую часть всех хозяйственных операций и поэтому требуют к себе наибольшего внимания.

Учет товарных операций на анализируемом предприятии решает следующие задачи:

-обеспечение правильной организации материальной ответственности за товары;

-обеспечение правильности документального оформления , законности и целесообразности товарных операций и их отражения в бухгалтерском учете;

-обеспечение полноты и своевременности оприходования товаров материально ответственными лицами, правильностью и своевременностью списания реализованных и отпущенных товаров;

-контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и недоброкачественных товаров;

-обеспечение правильности проведения инвентаризации, своевременное и правильное отражение ее результатов;

-обеспечение правильности определения цен, соблюдения условий франкировки.

-обеспечение своевременности и правильности выявления валового дохода.

В основу организации учета товарных операций на предприятии ООО “ТЭТ - Медико” положены следующие основные принципы:

-организация учета товаров отдельно по местам хранения в разрезе по каждому отдельному материально ответственному лицу;

-натурально-стоимостной метод учета товаров;

-товары учитываются в продажных ценах;

Для синтетического учета товаров в системе бухгалтерского учета предприятия ООО “ТЭД-Медик” используются следующие счета:

Балансовые (когда товары являются собственностью предприятия):

41 “Товары”, на котором товары учитываются по продажным ценам.

42 “Торговая наценка”, на котором учитывается торговая наценка на товары;

Забалансовые, (когда товары не являются собственностью предприятия):

002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”, на котором учитывают товары не принятые по каким-либо причинам от поставщиков по ценам, указанным в сопроводительных документах.

004 “Товары, принятые на комиссию”, на котором учитываются товары принятые на перепродажу на комиссионных началах по продажным ценам.

Существует два основных вида товарных операций: поступление товаров и их выбытие.

Товары на предприятие ООО “ТЭТ - Медико” поступают от поставщиков со следующими документами: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и накладные, коносаменты и прочие. В этих документах отражаются все необходимые реквизиты предприятий и данные о самом товаре. С поступающими товарами могут поступать и другие документы, которые отражают дополнительную информацию о поставляемом грузе: упаковочный лист, в котором содержится информация о весе, количестве, размерах, упаковке, количестве мест занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и гигиеническим нормам, справки о лабораторных испытаниях и прочие.

Основным видом выбытия товаров является их реализация. Оптовая реализация оформляется путем оформления вышеуказанных соответствующих документов. Продажа товаров в розницу, на анализируемом предприятии оформляется кассовым чеком или приходным кассовым ордером.

Выделяют также прочие товарные операции, к которым относятся: закупка товаров у населения, внутреннее перемещение товаров на предприятии, отражение в учете результатов инвентаризации, отражение в учете товарных потерь, переоценки товаров и другие. Такие операции оформляются следующими документами: закупочными актами, накладными, инвентаризационными актами, сличительными ведомостями, актами о порче, актами о переоценке товаров и другими документами.

На основании вышеперечисленных операций, которые оформлены соответствующими документами, материально ответственные лица ежемесячно составляют отчетность о наличии и движении товаров и сдают ее в бухгалтерию.

При организации материальной ответственности на предприятии ООО “ТЭД-Медик” руководствуются “Указаниями о порядке применения в государственной торговле законодательства, регулирующего материальную ответственность рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению или организации”, утвержденными приказом Министерства торговли СССР от 19.08.1982 года N 169, и последующими изменениями и дополнениями, внесенными в них приказом от 20.03.1987 года N76. )