Не вдаваясь в анализ таких важных торговых характеристик, как наценка и скидка, обозначим относительную величину дохода оптовых предприятий (в процентах) через Н% и обобщенно назовем ее наценкой.

Если расходы предприятия оптовой торговли меньше полученных доходов, то предприятие является рентабельным (прибыльным).

Второй важнейший показатель – рентабельность работы оптовых предприятий – характеризуется коэффициентом рентабельности Кр%, который определим, как процентное отношение чистой прибыли предприятия к его доходу. Под чистой прибылью понимается прибыль, остающуюся на предприятии после уплаты налогов из прибыли и штрафов за нарушения договорных обязательств.

Согласно французскому экономисту Р. Барру степень рентабельности любого предприятия зависит от успехов в организации работ, качества управления предприятием и от способностей предвидения предпринимателя. Организация – это непрерывная деятельность по комбинированию и интеграции факторов производства.

Управление – это осуществление власти, т.е. обеспечение сплоченности и ответственности коллектива. Предвидение – это поведение предпринимателя, который в условиях рыночных изменений направляет деятельность фирмы таким образом, чтобы обеспечить ей прибыль.

Более высокие значения коэффициента рентабельности отдельного предприятия-оптовика могут послужить сигналом для принятия предприятием-производителем решения о самостоятельной реализации своей продукции или услуг и стимулом для других оптовых предприятий подключиться к торговле данными товарами.

Таким образом, чтобы ориентироваться в стратегической задаче планирования и прогнозирования финансового результата следует исходить из зависимости величины рентабельности предприятия – оптовика от величины торговой наценки. Такая зависимость должна быть установлена заранее или определена расчетным или опытным путем. Она может быть усредненной по всем или по отдельным видам товаров.

Расчетный способ требует составления математической модели хозяйственной деятельности предприятия, с той или иной степенью подробности, отражающей поступления денежных средств и материальных ценностей, темпы их расходования и использование финансового результата. Рассмотрим построение математической модели для предприятия оптовой торговли, которое закупает у производителей товары на собственные средства, и затем перепродает их с определенной наценкой. Данная модель описывает хозяйственную деятельность, регламентируемую следующими нормативными документами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-

- Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 (с изменениями от 03.02.97).

- Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (в редакции от 21.07.97 № 121-ФЗ).

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Введен Федеральным законом РФ от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ.

Налоговый блок математической модели, описывающей деятельность предприятия оптовой торговли в 1998 г., включает следующие налоги, сборы и отчисления в фонды:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Налог на прибыль предприятий.

3. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ).

4. Налог на пользователей автодорог.

5. Налог с владельцев транспортных средств.

6. Налог на приобретение автотранспортных средств.

7. Налог на имущество.

8. Сбор на нужды образовательных учреждений.

9. Лицензионный сбор за право торговли.

10. Налог на рекламу.

11. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

12. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

13. Подоходный налог с физических лиц.

14. Отчисления в пенсионный фонд.

15. Отчисления в фонд социального страхования.

16. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования.

17. Отчисления в фонд занятости населения.

Примечание. В данном перечне отсутствуют акцизы. Предприятия оптовой торговли, реализующие подакцизные товары, но сами их не производящие, акцизы не платят. Предприятия, производящие подакцизные товары и реализующие их оптом, к категории посредников не относятся и нами не рассматриваются.

В первом приближении мы не рассматриваем также предприятия, реализующие горюче-смазочные материалы и перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные компьютеры.

Математическая модель типичной хозяйственной деятельности предприятия оптовой торговли описывается системой следующих бухгалтерских проводок: