Документы на отпуск со склада:

1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8) - применяется для оформления отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды. Выписывается в 2-х экз. на одно наименование материала, после чего выводится остаток свободного лимита.

2. Требование-накладная (Форма М-11) – применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и мат-отв. лицами.

Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и брака.

3. Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) – применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.

Выписывается в 2-х экз. Один - после письменного разрешения руководителя на отпуск и подписи гл.бух., передается складу как основание для отпуска, второй – получателю материалов. Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности.

Синтетический учет материалов.

Для синтетического учета материалов предназначен 10 счет, который имеет 8-м субсчетов. Счет активный, инвентарный.

Материалы, принятые на ответственное хранение и в переработку, учитываются на забалансовом 002 счете «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». План счетов предусматривает возможность использования одного из двух вариантов учета заготовления материалов:

1 вариант:

Движение материалов на 10 счете отражается по фактической себестоимости. В течение месяца отпуск материалов производится по учетным ценам, а по окончании месяца определяется сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным материалам. Данные, образующие фактическую себестоимость полученных материалов, отражаются в разных Ж-О: № 6 (К 60); № 7 (К 71); № 8 (К76); № 10 (К20); № 13 (К 47, 80), а суммируются в главной книге по Д-ту 10 счета. Фактическая стоимость израсходованных материалов определяется по ведомости № 10 и записывается в Ж-О № 10 с К-та 10 счета в дебет разных счетов.

10 счет - «Материалы»:

НС - показывает фактическую себестоимость материалов на складе.

Обороты по дебету – поступление материалов:

1. От поставщика - К 60

2. За счет подотчетных сумм - К 71

3. Изготовленные цехами вспомогательного производства - К 23

4. Отходы и сэкономленные материалы из производства - К 20

5. Стоимость лома и отходов от окончательно забракованной продукции - К 28

6. В счет вкладов в уставный капитал - К 75/1

7. Излишки материалов, выявленные при инвентаризации - К 80

8. ТЗР:

- стоимость перевозки собственным транспортом - К 23

- стоимость услуг сторонних организаций - К 60

- з/плата отдела снабжения и складских работников с отчислениями – К 70; 69 – 30% отчисления

Обороты по кредиту – фактическая себестоимость израсходованных материалов:

1. На изготовление продукции основного производства - Д 20

2. На изготовление продукции вспомогательного производства - Д 23

3. На общехозяйственные нужды - Д 26

4. На общепроизводственные нужды – Д 25

5. На исправление брака - Д 28

6. На освоение новых видов продукции – Д 31

7. На упаковку готовой продукции – Д 43; 46

8. Стоимость материалов, реализованных на стороны - Д 62; 48

9. Недостача материалов, выявленная при инвентаризации - Д 84.

2 вариант.

Предполагает использование 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» счетов.

В этом случае на основании поступивших расчетных документов производится запись – Д 15; 19 и К 60.

По дебету 15 счета собираются все затраты по процессу заготовления: Д 15 – К 60; 70; 71; 76;69; 23 и т.д.

Стоимость фактически поступивших и оприходованных материалов по учетным ценам – Д 10 К 15. Разница между фактической себестоимостью и учетной стоимостью списывается на 16 счет:

- положительная разница (фактическая > учетной) Д16 – К15;

- отрицательная разница (фактическая < учетной) Д15 – К16.

Стоимость материалов по учетным ценам, отпущенным со склада, списывается проводкой: Д20; 26; 23 – К 10.

На те же счета списывается с 16 счета:

- положительная разница - Д 20; 26; 23 – К 16;

- отрицательная разница - Д 20; 26; 23 – К 16 – делается методом красного сторно.

Д 15 К 70; 60; 71; 76 - затраты

Д 10 К 15 - заприходованная учетная стоимость

Д 16 К 15 - разница между фактической и учетной стоимостью.

Дебетовое сальдо по 15 счету показывает стоимость материалов в пути (как оплаченных, так и не оплаченных).

Учет расчетов с поставщиками.

Производственные запасы материалов в основном пополняются за счет поставок от предприятий-поставщиков.

В договорах поставок предусматривается:

1. Наименование материалов.

2. Количество.

3. Цена.

4. Сроки действия договора и поставок.

5. Способы транспортировки.

6. Порядок расчетов.

7. Порядок приемки материалов.

8. Санкции за несоблюдение условий договора.

Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О № 6. Для учета расчетов с поставщиками используют счета: 60; 61; 63.

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обороты по Дебету:

1. Оплата документов поставщика:

- К 51 – с р/с;

- К 55/1 – с аккредитивного счета;

- К 55/2 – чеком из лимитированной чековой книжки;

- К 90; 92 – ссуды банка

- К 62; 76 – в счет взаимных расчетов;

- К 61 – зачет ранее уплаченного аванса.

Кредит 60 счета:

НС – задолженность предприятия по неоплаченным счетам и не отфактурованным поставкам.

Обороты по К-ту:

1. Д 10; 12; 41;15 – акцепт платежных документов за отгруженные материальные ценности.

2. Д 20; 23; 25;26 – акцепт платежных документов за потребленную энергию, воду.

3. Д 46; 43 – акцепт платежных документов за доставку готовой продукции.

4. Д 08 – акцепт платежных документов на отгруженные ОС.

5. Д 19 – сумма НДС по документам поставщика.

6. Д 63 – сумма претензий к поставщику за недостачу материалов (фактическая себестоимость + НДС).

Счет № 61 «Расчеты по авансам выданным»

Дебет 61 счета:

НС – задолженность предприятий-поставщиков по выданным авансам.

Обороты по Д-ту:

1. К 51 – перечислены авансы поставщикам.

Обороты по К-ту:

1. Д 51 – возврат неиспользованного аванса.

2. Д 60 – зачет аванса по выполненным договорам.

Счет № 63 «Расчеты по претензиям»

Дебет 63 счета:

НС – показывает дебиторскую задолженность по предъявленным претензиям

Обороты по Д-ту:

1. К 60 – возникновение претензий в связи с недостатком материалов, не соответствием цен, арифметической ошибкой, обнаруженной после оплаты.

2. К 51 – суммы, ошибочно списанные с р/с, списание ошибочно зачисленных сумм с р/с

3. К 80 – суммы штрафов за несоблюдение договорных обязательств, признанные поставщиком или присужденные арбитражным судом.

Обороты по К-ту:

1. Д 51 – суммы, ошибочно зачисленные на р/с.

Учет расчетов с поставщиками ведется в Ж-О № 6.

Это комбинированный учетный регистр, совмещающий аналитический и синтетический учет. Заполняется он в разрезе платежных документов поставщика линейно-позиционным способом. )