Для учета кассовых операций на предприятии ОДО “Интерконтакт” использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Таблица 2

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

50 Касса

50 Касса

51 Расчетные счета

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

57 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

58 Финансовые вложения

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

71 Расчеты с подотчетными лицами

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

90 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

75 Расчеты с учредителями

68 Расчеты по налогам и сборам

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

79 Внутрихозяйственные расчеты

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

85 Уставный капитал

71 Расчеты с подотчетными лицами

96 Целевое финансирование

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

46 Реализация готовой продукции

75 Расчеты с учредителями

31 Доходы будущих периодов

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Прибыли и убытки

79 Внутрихозяйственные расчеты

и др.

85 Уставный капитал

 

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

 

80 Прибыли и убытки и др.

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.

Таблица 3

Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу

Дебет счета 50 (операции)

Кредитуемые

счета

Получены в кассу:

 

в возмещении издержек обращения

44

зачислена выручка:

 

от продажи товаров и оказанию услуг

46

от продажи прочего имущества

48

по чеку наличные деньги

51

платежи от покупателей и заказчиков

62

в погашение задолженности по претензиям

63

от подотчетных лиц

71

от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный ущерб (73-2)

73

погашение дебиторской задолженности

76

за счет краткосрочных кредитов банка

90

выявлены при инвентаризации кассы излишки

 

денежных средств

80-3

По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 4.

Таблица 4

Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы

Кредит счета 50 (операции)

Дебетуемые

Счета

Выбыли из кассы:

 

за наличные деньги приобретены:

 

материалы, включая расходы по доставке

10

МБП, включая расходы по доставке

12

внесены наличные деньги на расчетный счет

51

приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории

56

оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество

60

в погашение задолженности по претензиям

63

выдана заработная плата

70

выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам

71

выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива

73-1

выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), требования разных кредиторов (76-3)

76

)