Цель дипломной работы: проследить на конкретном примере исполнение процесса расчета организации с бюджетом на основе выше перечисленных нормативных документов.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Регионтралснаб». соз­данное в городе Мурманске в 1997 году. Данное предприятие занимается производством и продажей орудий рыбного лова. Учетная финансовая политика в организации предусматривает исчисление налоговой базы по мере поступлений денежных средств от покупателей на расчетный счет предприятия.

Предметом исследования являются расчеты данного предприятия с бюджет­ными организациями.

ООО «Регионтралснаб» не участвует в неналоговых источниках бюджета.

Задачи дипломной работы:

- основываясь на теоретических знаниях изучить особенности бухгалтерского учета расчетов предприятия с бюджетом;

- провести анализ полученных расчетов и дать объективную оценку полученным результатам;

- провести аудит расчетов предприятия с бюджетом, а также сроков их исполнения.

Глава 1. Бухгалтерский учёт и расчёт налогов, поступающих в бюджет

В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государствен­ным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.

Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие. Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются суб­счета по видам налоговых платежей. На этом счете учитывается информация о расчетах с бюджетом по нало­гам, уплачиваемым предприятием.

Счет 68 «Расчеты с бюджетом» на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налого­вым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 «Расчеты с бюджетом» отражается в активе баланса, а креди­товый — в пассиве.

Для сверки расчетов с бюджетом, анализа уплаченных налогов, штрафных санкций по налогам, пени на­до знать не только общую сумму задолженности бюджету, но и ее расшифровку по налогу (подсубсчет 001), штрафам (002) и пени (003). Аналитический учет в таком разрезе можно вести с помощью современных систем автоматизации бухгалтерского учета.

1.1 Характеристика налогов, уплачиваемых в бюджетные организации и ответственность налогоплательщиков

Состав налогов, оплачиваемых предприятием, определяется законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". В соответствии с этим законом с предприятий взимаются федеральные, республи­канские и местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и ви­ды товаров; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль предприятий; подоходный налог с физических лиц; налоги, перечисляемые в дорожные фонды; гербовый сбор; государствен­ная пошлина; сбор за использование названия "Россия"; транспортный налог с предприятий; единый социаль­ный (взнос) налог, сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

К республиканским налогам, налогам краев, областей, автономных краев и областей относятся: налог на имущество предприятий; лесной налог; плата за воду; сбор за регистрацию предприятия; налог с продаж; единый налог на вмененный доход.

Эти налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов госу­дарственной власти краев и областей.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; целевые сборы; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на иппо­дромах; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Часть местных налогов (земельный налог) устанавливается законами РФ, часть районными и городскими органами власти.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплат6ельщики несут ответственность за налоговые нарушения. Каждый налогоплательщик обязан:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговом органе, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расхо­дов) и объектов налогообложения, если такая обязанность пред­усмотрена законодательством о налогах;

- представлять в налоговый орган по месту учета в установ­ленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

-выполнять законные требования налогового органа об уст­ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности долж­ностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих слу­жебных обязанностей;

- предоставлять налоговому органу необходимую информа­цию и документы в случаях и порядке, предусмотренных настоя­щим Кодексом;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для ис­числения и уплаты налогов, а также документов, подтверждаю­щих полученные доходы (для организаций — также и произве­денные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

Налогоплательщики—организации и индивидуальные пред­приниматели помимо обязанностей, предусмотренных выше, обя­заны сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов — в 10-дневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных орга­низациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала та­кого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на терри­тории Российской Федерации, — в срок не позднее одного меся­ца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

об объявлении о несостоятельности (банкротстве), ликвида­ции или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

об изменении своего местонахождения — в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращает­ся уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налого­плательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Если предприятие оказывается не в состоянии уплатить налоги, то на­логовая служба вправе предъявить в арбитражный суд иск о признании данного предприятия банкротом.

С введением в действие части первой Налогового кодекса РФ ответственность за налоговые правонарушения стала самостоя­тельным и полноценным видом юридической ответственности. )