3.1. Модель осуществления проверки кассовой дисциплины

на примере фармацевтической компании ООО «Здрава»

Представленная ниже модель отражает наиболее оптимальный вариант проведения проверки кассовой дисциплины на предприятиях с соблюдением всех ее составных элементов, начиная со стадии подготовки плана и заканчивая составлением отчета о ее результатах. К сожалению, на практике ряд компонентов исключается, что, с одной стороны упрощает проведение проверок, но в то же время указывает на несостоятельность специалистов, которые занимаются организацией и проведением проверок, а также приводит к неадекватности результатов, и, в частности, к большим погрешностям расчетов.

В связи с вышеобозначенным, мной была разработана нижеописанная модель, а также подготовлены рекомендации по результатам проверки как клиентам банка, так и сотрудникам отделения розничных продаж.

1. Объект проверки - ООО «Здрава», находящееся по адресу 646780, Омская область р.п. Русская Поляна ул. Комсомольская, 56

1. Предмет проверки (критерии эффективности) - соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Здрава», целевое использование выручки, соблюдение предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, правильность оформления кассовых документов, полнота оприходования денежных средств, полученных в дополнительном офисе № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.», условия хранения денежных средств.

ЭТАПЫ:

Подготовительный этап (составление плана проверки)

1. Наименование проверки – проверка выборочная по причине большого объема кассовых документов.

1. Цель проверки - в рамках предлагаемого предмета оценить критерии эффективности (соблюдение кассовой дисциплины).
2. Период проведения проверки – 1 день (19.05.2002 года).
3. Период, за который проводится проверка – I квартал 2002 года.
4. Исполнители проверки – сотрудник отдела РКО дополнительного офиса № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» - Бобкова Т.К.
5. Объем выборки – не менее 60% (установленный объем выборочной проверки) от общего числа кассовых документов.
6. Дата составления отчета – 20.05.2002 год.
7. Нормативная база для проверки – Положение ЦБ РФ «о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» №14-П от 05.01.1998., Приказ «Об организации проведения проверок кассовой дисциплины управлением внутреннего контроля дополнительным офисом № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» №210, от 19.06.2002.

Процесс проведения проверки

1. Передача уведомления о проведении проверки менеджеру ООО «Здрава» Попову А.Ю. за 10 дней до начала проверки.
2. Выезд сотрудника отделения розничных продаж на контролируемое предприятие.
3. Инвентаризация кассы и проверка кассовой дисциплины на предмет соблюдения установленных норм и нормативов.
4. Выявления нарушений соблюдения кассовой дисциплины.
5. Подготовка перечня рекомендаций для устранения выявленных проблем с согласованием сроков их исполнения.
6. Составление акта по итогам проведенной проверки в двух экземплярах.
7. Ознакомление главного бухгалтера и руководителя ООО «Здрава» с результатами проверки.
8. Подписание акта.
9. Передача акта Управляющему дополнительным офисом № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» на подпись.

Проблемы, выявленные в ходе проверки:

1. неправильное документарное оформление операций;
2. превышение лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Здрава»;
3. неполное и несвоевременное оприходование денежных средств, полученных в дополнительном офисе № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.»,
4. превышение установленных пределов наличных расчетов;
5. неправильное списание денег в расход;
6. отсутствие в ООО «Здрава» постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий кассы;
7. отсутствие в ООО «Здрава» приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы.

Рекомендации

По результатам проверки с учетом выявленных нарушений специалистом отделения РКО дополнительного офиса № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» были даны следующие рекомендации клиенту:

1. Детальное изучение Указания ЦБ РФ « О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках в кредитных организациях» от 07.07.1999 №603-У, где представлен полный перечень требований к оформлению кассовых документов.
2. Возложение на главного бухгалтера ООО «Здрава» обязанности контроля за обязательным ежегодным установлением лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.
3. Производить оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу ООО «Здрава» ежегодно, по состоянию на начало календарного года.
4. Своевременное изучение либо оказание консультационных услуг банком по разъяснению Письма ГТК РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами» от 05.12.2001 №01-06/48375.
5. Введение дисциплинарных мер ответственности за нарушение требований двухстороннего договора по расходованию выручки.
6. Введение в учетную политику ООО «Здрава» раздела о порядке осуществления ревизий кассы.

В то же службой внутреннего контроля дополнительным офисом № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» осуществляется проверка работников и руководства отделения РКО за правильностью и полнотой проводимых ими операций, которыми также были допущены ошибки.

Служба внутреннего контроля по результатам проверки рекомендовала следующее:

1. Руководителю РКО усилить контроль за оформлением клиентами представляемого в филиал расчета лимитов и согласованием расходования выручки из кассы предприятия в соответствии с требованиями Правил.
2. РКО обеспечить выполнение плана проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины.
3. РКО усилить контроль за оформлением карточек учета средств выданных на заработную плату и выплаты соц. характера.
4. РКО усилить контроль за отнесением операций по приходу/расходу наличных средств в части отнесения на символы в соответствии с Указние ЦБ РФ №7-У от 24.10.97г.
5. Проведение семинаров по разъяснению сотрудникам банка действующих нормативно – правовых актов.
6. Систематическая аттестация работников банка.

3.2. Мероприятия по совершенствованию системы внутрибанковского и внешнего контроля

Вопросы, связанные с организацией внутреннего контроля в кредитных организациях, и вопросы, связанные с взаимодействием внутреннего и внешнего аудита, представляется весьма актуальной для банковского сообщества в настоящее время. Успешная работа коммерческого банка в современных условиях сопряжена с высокими рисками, и данные риски многочисленны как во внешней, так и во внутренней среде, в которой функционирует банк, и поэтому руководство банка обязано обеспечить высокое качество управления своей деятельностью. Поэтому для руководства банка, желающего повысить качество управления, должно стать ведущим направлением налаживание четкой системы контроля за всеми сторонами деятельности коммерческого банка. Но чтобы сделать такой шаг, то есть организовать четкую систему контроля, нужно не только желание самих банкиров, то есть руководства банка, но и правильное понимание необходимой методической, методологической основы.

Предложены следующие мероприятия по усовершенствованию банковского контроля: )