Дипломные, курсовые работы, рефераты

3.5 Обобщение затрат.

Обобщение затрат на производство осуществляется на основе данных, полученных в результате обработки первичных документов по начислению заработной платы, расходу материалов, топлива и других элементов затрат.

Отчетные документы калькуляции себестоимости добычи угля составляются производственными единицами за месяц, квартал и представляются только своему производственному объединению. На шахтах и разрезах исчисляется производственная себестоимость, в которой отражается общешахтных (общеразрезных) расходов . расходы на управление, которые несет непосредственно объединение, централизуются, в связи с чем производственная себестоимость добычи угля может быть рассчитана в полном объеме только с учетом этой части расходов. В объединении составляется сводная калькуляция себестоимости добычи угля шахтным методом по сумме затрат производственных единиц и централизованных расходов.

Полную себестоимость исчисляют по производственному объединению путем суммирования производственной себестоимости общеобъединенчиских и внутрипроизводственных расходов.

Большинство предприятий угольной промышленности ведет сводный учет затрат в целом по шахте, затраты отдельных цехов и участков в себестоимости не выделяются. Суммы расходов переносятся в журнал-ордер №10 из ведомостей распределения материалов, заработной платы и других группировок издержек производства.

Себестоимость по шахте в целом определяется как итог затрат по участкам, прочим структурным подразделениям, общешахтным и централизованным расходам.

Стоимость услуг, оказываемых подразделениями основной деятельности шахт своему капитальному строительству и капитальному ремонту, относят на соответствующие счета по прямому признаку. В случае, если прямое отнесение невозможно, стоимость услуг распределяют пропорционально суммам валовых расходов на добычу угля по элементам затрат.

Свод затрат составляют непосредственно по данным журналов ордеров, накопительных ведомостей расхода материалов и других бухгалтерских документов. Этим обеспечивается достоверность показателей себестоимости добычи угля по участкам и прочим структурным подразделениям, и шахте в целом.

Важнейшим условием снижения затрат на добычу угля является технический процесс, улучшение использования горной техники, применение наиболее рациональной технологии и организации производства.

Система учета затрат по участкам и процессам позволяет выявить экономическую эффективность того или иного способа выемки, выявить влияние на себестоимость механизации и автоматизации производственных процессов.

4. Практическая часть

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

№	Документ	Содержание операции	Сумма	Д	К
1	Счет-ф	Приобретены ТМЦ: - черные металлы НДС - цветные металлы НДС - покупные п/ф НДС - бухгал. программа НДС	30000 6000 50000 10000 7000 1400 1000 200	10 19 10 19 10 19 08 19	60 60 60 60 60 60 60 60
2	Выписки из книги выставленных сч-ф	Оказаны услуги сторонними организациями: - по обслуживанию оборудования НДС - по обслуживанию компьютера в бух НДС - расходы на упаковку изделий НДС - услуги связи НДС - коммунальные платежи НДС - расходы по сбыту изделий НДС - расходы на изобретательство НДС - ремонт зданий заводоуправления НДС - услуги по охране объектов НДС Итого	200 40 1000 200 500 100 300 60 40000 8000 5000 1000 1000 200 7000 1400 6000 1200 73200	25.1 19 26 19 44 19 26 19 26 19 44 19 25.1 19 25.1 19 26 19	60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60
3	Выписка с расч/счета	Оплачены с р/сч ТМЦ: - черные металлы в т. ч. НДС - цветные металлы в т. ч. НДС - покупные п/ф в т. ч. НДС - бухгал. программа в т. ч. НДС Итого	36000 6000 60000 10000 8400 1400 1200 200 105600	60 60 60 60	51 51 51 51
4	Акт о вводе в эксплуат.	Оприходована бухгалтерская программа	1000	04	08
5	РКО	Оплачены услуги: - по обслуживанию оборудования - по обслуживанию компьютера в бух - расходы на упаковку изделий - услуги связи - коммунальные платежи - расходы по сбыту изделий - расходы на изобретательство - услуги по охране объектов Итого	120 600 300 180 24000 3000 600 3600 32400	60 60 60 60 60 60 60 60	50 50 50 50 50 50 50 50
6	Справка-расчет бух-и	Списана часть НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом: - черные металлы - цветные металлы - покупные п/ф - бухгал. Программа Итого Зачтен НДС по услугам	6000 10000 1400 200 17600 6100	68 68 68 68 68	19 19 19 19 19
7	Выписка из аванс. отчета	Представлены авансовые отчеты: - служебные командировки НДС - покупка инструментов - приобретение канцтоваров - представительские расходы Итого	5500 1000 3200 5000 3000	26 19 10.9 10 26	71 71 71 71 71
8		Зачтен НДС по командировкам	1000	68	19
9	Расчет бух-и	Начислен износ по бухгалтерской программе	4,17	26	05
10	Ведомость начисления з/пл	Начислена з/пл: производственным рабочим - по изделию №1 - по изделию №2 за ремонт оборудования управленческому персоналу цеховому персоналу за исправление брака за упаковку продукции	70000 50000 20000 600 30000 10000 500 1000	20.1 20.2 25.1 26 25.2 28 44	70 70 70 70 70 70 70
11	Расчетная ведомость	Начислен ЕСН: производственным рабочим - по изделию №1 - по изделию №2 за ремонт оборудования управленческому персоналу цеховому персоналу за исправление брака за упаковку продукции Итого	17800 7120 213,6 10680 3560 178 356 39907,6	20.1 20.2 25.1 26 25.2 28 44	69 69 69 69 69 69 69
12	Вып. из ведомости начис. з/п	Начислен подоходный налог	12635	70	68
13	Отчет о фактическ. использ-и материалов и п/ф	Использовано на изготовление изделия №1: - черных металлов - цветных металлов - покупных п/ф Использовано на изготовление изделия №2: - черных металлов - цветных металлов - покупных п/ф	3000 13500 930 2900 2000 850	20.1 20.1 20.1 20.2 20.2 20.2	10.1 10.1 10.2 10.1 10.1 10.2
14		Оприходованы на склад возвратные отходы: - по изделию №1 - по изделию №2	1300 900	10 10	20.1 20.2
15	Вып. из вед. о браке	Списаны материалы на исправление брака по изделию №1	320	28	10
16	Вып. из вед. о браке	Удержано из заработной платы виновников брака	70	70	28
17	Вып. из вед. о браке	Выставлена претензия поставщику за поставку недоброкач. материала, явившегося причиной бракованной продукции	100	76	28
18		Списана часть расходов на брак	101,92	28	25
19	Платежная вед-ть	Выдана заработная плата работникам	30000	70	50
20	ПКО	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	1200	50	71
21	Вып с р/сч	Поступил краткосрочный кредит на р/сч	150000	51	66
22	ПКО	Внесена сумма недостачи от работника	1000	50	73.2
23	РКО	Выданы суммы под отчет	5100	71	50
24	Вып с р/сч	Перечислен аванс налога на прибыль	30000	68	51
25	Вып с р/сч	Перечислен аванс по НДС	20000	68	51
26	Вып с р/сч	Произведено частичное погашение кредита	50000	66	51
27	Вып с р/сч	Перечислен аванс за оборудование	150000	60.А	51
28	Вып с р/сч	Выдано в кассу на хоз нужды	8000	50	51
29	Акт ГНИ и ФОСС	Начислены пени и штрафы: - пеня по налогу на прибыль - прочие штрафы	700 5000	99 99	68 68
30	Расчет бух.	Начислен налог на пользователей автодорог	2780	26	68
31	Справка бух-рии	Списаны потери от брака по изделию №1	930	20.1	28
32	Справка бух-рии	Распределены и списаны общепроизводствен. расходы: - по изделию №1 - по изделию №2	76586,62 30677,55	20.1 20.2	26 26
33	Справка бух-рии	Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуат. оборудования: - по изделию №1 - по изделию №2	718,64 287,86	20.1 20.2	25.1 25.1
34	Справка бух-рии	Распределены и списаны цеховые расходы: - по изделию №1 - по изделию №2	9614,04 3851,04	20.1 20.2	25.2 25.2
35	Справка бух-рии	Выпущена из производства готовая продукция: - изделие №1 - изделие №2	171729,3 66826,45	40 40	20.1 20.2
36	Справка-расчет план-экон. отдела	Отражена плановая с/с готовой продукции: - по изделию №1 - по изделию №2	185500 95850	43 43	40 40
37	Выписка из книги продаж	Отгружена готовая продукция: - предприятию А - предприятию Б - предприятию С	210000 247200 3600	62 62 62	90.1 90.1 90.1
38		Отражен НДС по отгруженной продукции: - предприятию А - предприятию Б - предприятию С	35000 41200 600	90.3 90.3 90.3	76 76 76
39	Справка-расчет бух-рии	Отражена плановая с/с отгруженной продукции: - по изделию №1 - по изделию №2 Итого	185500 95850 281350	90.2 90.2	43 43
40	Справка-расчет план-экон. отдела	Отражены отклонения фактической с/с от плановой: - по изделию №1 - по изделию №2	13770,70 29023,55	90,2 90,2	40 40
41	Справка-расчет бух-рии	Списаны коммерческие расходы по оплаченной продукции	8312,66	90.2	44
42	Выписка с р/сч	Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию: - от предприятия А - от предприятия Б	210000 123600	51 51	62 62
43	Выписка с р/сч	Поступил аванс от предприятия Д, в т. ч. НДС	120000 20000	51 62А	62А 68
44	Справка-расчет бух-рии	Поставлен НДС в задолженность бюджету по оплаченной выручке: - предприятием А - предприятием Б	35000 20600	76 76	68 68
45	Справка-расчет бух-рии	Определен финансовый результат от реализации продукции	148131,59	90.9	99
46	Справка-расчет бух-рии	Начислен налог на прибыль	51846,06	99	68
47	Справка-расчет бух-рии	Списана нераспределенная прибыль	96285,5	99	84
48		Закрытие субсчетов 90 счета: - 90.1 - 90.2 - 90.3	460800 360868,4 101800	90.1 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3

)