- подоходный налог. Этот налог взимается с физических лиц. По существу, он включает в себя два вида налогов: налог на заработную плату и налог с капитала. Подоходный налог является основным налогом Германии. На него приходится свыше 40% подоходной части государственного бюджета. Предельная ставка подоходного налога – 53%, до этого времени она составляла 50%. Ставка налога на доходы от капитала составляет 25%.

- Налог на корпорации или корпоративный взимается с прибыли юридических лиц. Для нераспространенной прибыли федеральная ставка корпоративного налога составляет 50%, а на распределенную в различных формах прибыль – 36%.

- Промысловым налогом облагаются не результаты деятельности физических и юридических лиц, а капитал и доход предприятия как субъекта хозяйства, функционирующего на данной территории. Им облагаются все предприятия в данной местности, за исключением сельскохозяйственных и ремесленных.

- Поимущественный налог. Этим налогом облагается так называемая стоимость имущества, то есть суммарная оценка всех элементов недвижимости и движимого имущества, с которого извлекается прибыль. От взимания поимущественного налога освобождаются владельцы участий в компаниях, если их доля не превышает 10%.

- Налог на добавленную стоимость, налог с оборота. Этим налогом облагается конечный потребитель в частной и государственной сфере потребления товаров и услуг.

- Поземельным налогом облагаются земельные участки предприятий, лесное хозяйство, сельскохозяйственные угодий. Диапазон ставок налога – 0,6 – 3,1%

Налогоплательщики Германии представляют финансовым органам декларации, как правило раз в год, после окончания финансового года. На основании декларации налоговые органы представляют требования об уплате налогов. Налогоплательщик выплачивает налог авансом четырьмя квартальными взносами на базе налоговой декларации за предыдущий взнос. В связи с экономическим и благоприятным географическим расположением в центре Европы, Германия является одной из самых динамично развивающихся Европейских государств.

Усилилось обложение как косвенными, так и прямыми налогами. В последние годы приостановилась тенденция к сокращению доли косвенных налогов в общем объёме налоговых доходов бюджета. Она составляет 30-35% всех налоговых сборов Германии. Резко возросли взносы на социальное страхование. Доля этого налога в налогообложении Германии достигает до 35-36%. В Германии налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов экономического роста. Налоговое регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из основных инструментов государственного регулирования экономики.

Экономическая политика государства.

Правительство может и должно оказывать влияние экономической политикой на ход коньюктуры. Закон о стабильности дает ему возможность которая получила название "волшебного четырехугольника": высокая занятость, стабильность уровня цен, внешнеэкономическое равновесие и постоянный, адекватный экономический рост должны быть целями государственной экономической политики. Так как Федеральный Банк и Федеральное правительство обладают разделенными компетенциями, государство не может непосредственно влиять на денежную политику. Оно не может дать Федеральному Банку указания, скажем напечатать больше денег для покрытия государственных долгов. К сожалению такое случается во многих странах, что ведет к инфляционным ставкам в несколько сот процентов. Государственная коньюктурная политика всегда оказывает посредственное воздействие на количество денег, а инструменты как правило представляет собой фискальные или налоговые политические меры. И в этом случае важно их антициклическое применение. Во времена экономического подъема не имеет смысла увеличивать государственные инвестиции, как у частной промышленности нет отбоя от заказов. Повышение налогов, хотя и не популярная мера, ведет к «отсасыванию» денег из экономического круговорота, в результате чего инвестиционные желания изготовителей сдерживаются.

Демократия (местное самоуправление)

Переплетение между федерацией, землями и коммунами в Германии настолько тесно, что появилось понятие «федерализма с прожилками». Коммуны могут принимать решения о застройке и использовании площадей, избирать по собственному усмотрению управляющий персонал, составлять в рамках своей компетенции финансовый план, могут взимать с граждан определенные пошлины, взносы, налоги. Коммуны различают задачи, выполняемые по поручению, и задачи самоуправления. Порученческими являются обязанности, возложенные на них федерацией. Это строительство и содержание школ, канализация или организация дел в области охраны общественного порядка, социальных услуг, регистрация населения, уличного движения; проблемы культуры от краеведческого музея до оперы. К числу главных методов налогового регулирования относятся:

1. понижение или повышение общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов)

2. система ускоренной амортизации капитала предприятий.

3. Налоговые скидки на инвестиции ("налоговый кредит)

4. Разнообразные специальные налоговые льготы, поощряющие деловую активность в отдельных сферах или регионов.

Финансы.

Финансовый капитал страны представлен группами сросшихся между собой промышленных. финансовых и прочих монополий, охватывающих всё национальное хозяйство. Особенностью Германия является меньшее число финансовых групп не только по сравнению с США, но и с теми развитыми капиталистическими странами, экономика которых по своим масштабам сопоставима с германской. Это объясняется громадной концентрацией банковского капитала в руках не скольких банков страны. Они контролируют около 80% акционерного капитала страны. Несколько финансовых групп сформировалось вокруг этих банков. Их структуры частично переплетаются. Особенностью германских финансовых групп является то, что они, по сравнению с финансовыми группами других стран, имеют менее чёткие границы, можно назвать лишь совокупность концернов, составляющих ядро той или иной группы. Между отдельными группами так же существуют многообразные связи, которые продолжают умножаться. К переплетению капитала добавляется и "личная уния": в каждом втором наблюдательном и консультативном совете Представители крупнейших монополий занимают посты управляющих банков и страховых компаний. Вместе с тем возникли и новые каналы и формы поддержки головными банками монополий своих финансовых групп: совместные капиталовложения в новых отраслях, позволяющие ускорить выход на перспективные рынки сбыта; исследо­вания и разработки, частично финансируемые банками и т. п. Особенность эволюции финансовых групп состоит в универсализации их деятельности, частичной перегруппировке сил и усилении международного характера их операций. Важной особенностью финансового капитала Германии является существенная роль союзов предпринимателей в механизме сращивания банков с промышленными монополиями, а так же в определении общей стратегии крупного бизнеса, что объясняется историческими особенностями развития экономики страны и необходимостью объединения усилий германских монополий в борьбе с конкурентами на внешних рынках. Во главе союзов предпринимателей, как правило, стоят представители крупнейших банков и концернов. Важно отметить, что усиление процессов концентрации и централизации капитала Германии происходит при поддержке государства, которое само выступает как крупнейший предприниматель, которому полностью или частично принадлежат мощные концерны. В качестве центральной задачи экономической политики Германии была определена борьба с безработицей. По мнению администрации, главным средством борьбы с безработицей являлись капиталовложения. Однако для этого нужно создать предпринимателям необходимые условия для роста их прибыли. Правительством Г.Коля была разработана программа "неотложных мер", нацеленных на стимулирование капиталовложений главным образом путем предоставления налоговых льгот. Бундестаг одобрил общую концепцию налоговой реформы. Существенной частью реализации указанной программы стало снижение прямых налогов и увеличение косвенных. Объявлено о постепенном снижении, вплоть до отмены, промыслового и имущественного налогов. Рынок государственных ценных бумаг Германии - четвертый крупнейший международный рынок правительственных обязательств после США, Японии и Великобритании. Отличительной его особенностью является то, что он по своему объему не превалирует над рынком остальных типов долговых фондовых инструментов, но значительно превышает рынок акций. Следует отметить, что благодаря активной политике правительства по размещению ценных бумаг, значение сектора государственных облигаций постоянно возрастает. Другой важной чертой рынка государственных облигаций в Германии является наличие единого статуса и универсальных правил совершения операций с разными видами правительственных долговых инструментов. В качестве эмитентов государственных ценных бумаг выступают: правительство; специальные его службы (железные дороги и почта); правительства земель; местные органы власти (общины коммуны). Все эти органы осуществляют займы от своего имени. Основным заемщиком на рынке государственных облигаций является правительство. Облигации Германии являются наиболее ликвидными и качественными среди всех долговых инструментов, выпускаемых с номиналом, выраженным в немецких марках. Высокое качество облигаций Германии как долгового инструмента и то обстоятельство, что выплачиваемые по ним проценты не облагаются налогом, делает их привлекательными для многих инвесторов: немецких и зарубежных банков, страховых компаний, инвестиционных фондов, частных лиц, иностранных правительств и учреждений. )