Практически во всех юрисдикциях компанию нужно ежегодно поддерживать, то есть подать аудиторский отчет или декларацию (там, где это нужно), оплатить необходимые налоги и сборы, оплатить Регистрационным Агентам их услуги. Если все процедуры выполнены, то компания остается в Регистре компаний, если какой - либо элемент отсутствует, то какое - то время начисляются штрафы и, можно остаться в Регистре уплатив их, потом компания удаляется из Регистра со всеми вытекающими последствиями. Восстанавливать компанию можно, но почти всегда это много дороже, чем просто зарегистрировать новую.

Последствия удаления компании из Регистра самые нехорошие. В США, например, за ведение бизнеса под несуществующим именем можно легко на 1 год попасть в тюрьму. Все юридические документы компании после ее роспуска не имеют юридической силы и так далее. Одним словом, можно нажить большие неприятности.

Большинство стран облагает налогом своих граждан и юридических лиц по их доходам, извлекаемым внутри этих стран. Соединенные Штаты Америки, взимают со своих налогоплательщиков, в том числе и юридических лиц, налог в соответствии с их всемирными доходами на основании гражданства (резидентности). Что же делает компанию резидентной в той или иной стране?

В настоящее время большинство оффшорных территорий следует английской законодательной системе. Впервые вопрос о резидентности в английском суде был рассмотрен в XIX в. По решению английского суда компанию считают резидентной там, где она содержит зарегистрированный офис и откуда ею централизованно управляют ее директора, проживающие в этой же стране. Такой подход предусматривает возможность двух вариантов установления нерезидентности:

- компания зарегистрирована в оффшорной зоне, например, в Гибралтаре, Ирландии, на Багамских островах и т. п., не будучи резидентной в стране регистрации. Это означает, что компанией владеют и управляют нерезиденты страны регистрации и что компания не ведет деятельности и не извлекает дохода на территории страны регистрации; при этом компания не платит ни подоходного, ни иных корпоративных налогов. Такие компании называют нерезидентными;

- компания имеет зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляется местными директорами, но принадлежит нерезидентам страны регистрации. В ряде стран такие компании могут получить статус так называемых освобожденных от налогов резидентных компаний при условии уплаты соответствующих ежегодных пошлин. Например, граждане могут владеть компанией (т. е. быть ее акционерами), зарегистрированной в одной из оффшорных зон. Если при этом они сами управляют компанией и не ведут деятельности внутри страны регистрации, то их компанию полностью освобождают от уплаты всех видов налогов страны регистрации или она платит незначительные налоги на чистую прибыль (таковы, например, мальтийские или кипрские компании). Если же компанией управляют профессиональные директора - жители страны регистрации, то статус освобожденной от налогов резидентной компании можно получить (что очень широко применяется в настоящее время) при уплате соответствующих ежегодных пошлин правительству страны регистрации. Причем размер пошлин не сравним с размером налогов, которые пришлось бы платить обычной резидентной компании. Безусловно, необходимо постоянно отслеживать и немедленно реагировать на любые изменения в действующем законодательстве, которые стремятся ограничить возможность гибко управлять средствами[34].

Регистрация офшорных компаний

В момент принятия решения о покупке офшорной компании вопрос выбора страны регистрации является одним из самых важных. От этого зависит не только цена компании, но и такие существенные аспекты ее функционирования как стоимость и простота поддержания в последующие годы, конфиденциальность информации о структуре, объем информации предоставляемой в реестр страны регистрации и т.д.

Все компании, имеющие те или иные налоговые льготы, можно подразделить на чисто офшорные и налогооблагаемые. Под офшорными мы понимаем компании, освобожденные в стране регистрации от каких-либо налогов и уплачивающие лишь фиксированные государственные пошлины, не зависящие от размера их дохода (или прибыли). Такие компании можно зарегистрировать как в Европе (Гибралтар, Ирландия, острова Мэн, Гернси и Джерси), так и в Карибском или тихоокеанском бассейне (Антигуа, Багамы, Белиз, Британские Виргинские и Каймановы острова, Невис, Панама, Сент-Винсент, острова Теркс и Кайкос и др.).

В отличие от офшорных, налогооблагаемые компании подлежат обложению налогом на доход (или прибыль) в стране инкорпорации. Однако, законодательство ряда стран содержит возможность льготного налогообложения компаний при соблюдении ими определенных условий, например, при ведении деятельности исключительно за пределами страны регистрации. Такие компании резко отличаются как по стоимости, так и по предъявляемым к ним требованиям (например, о выплате акционерного капитала, наличии резидентных директоров и секретаря, ставкам применяемых налогов и т.д.). Наименее затратны здесь кипрские компании, наиболее дороги - лихтенштейнские и швейцарские.

Налогообложение - существенный, но не единственный параметр, по которому различаются офшорные компании. Большое значение придается вопросу конфиденциальности информации о владельцах компании. С этой точки зрения наибольшие возможности предлагают, безусловно, страны Карибского бассейна. Реестр компаний в этих странах не содержит информацию о владельцах и директорах. Более того, возможен выпуск акций на предъявителя.

Европейские офшорные территории (Гибралтар, Ирландия, Кипр, острова Мэн, Гернси и Джерси), а также Гонконг и Сингапур требуют внесения в общедоступный реестр компаний информации о владельцах и директорах. Тем не менее, и в этих странах можно обеспечить конфиденциальность, используя номинальных держателей акций (владельцев) и номинальных директоров. Номинальные держатели акций владеют акциями компании в интересах реальных владельцев (бенефициаров), что подтверждается трастовой декларацией. Трастовая декларация - это документ, подготовленный в соответствии с законодательством о трасте и отражающий тот факт, что номинальный держатель акций владеет ими в интересах другого лица. Что касается номинальных директоров, то они дают доверенность лицу, реально управляющему компанией.[35]

Немаловажным является вопрос о том, какую отчетность должна ежегодно сдавать компания в реестр страны регистрации. От этого зависит, насколько трудоемким и затратным будет ее поддержание в последующие годы. Законодательство ряда стран содержит требование об обязательном ежегодном аудите компании. Аудит обязателен для налогооблагаемых компаний, зарегистрированных в таких странах, как Великобритания, Лихтенштейн, Швейцария, Кипр.

В Ирландии компания с ограниченной ответственностью также должна проходить ежегодную аудиторскую проверку, несмотря на то, что она уплачивает не налог на доход, а фиксированную государственную пошлину. Тем не менее, в Ирландии можно зарегистрировать компанию с неограниченной ответственностью (unlimited), которая освобождена от требования об обязательном ежегодном аудите. Недостатком такой компании является то, что ответственность ее владельцев по обязательствам компании неограниченна

Хотелось бы сказать несколько слов о компаниях, зарегистрированных в Лихтенштейне и Швейцарии, названия которых, особенно последней из них у всех на слуху. Эти страны, конечно же, нельзя считать в полной мере офшорными, тем не менее их законодательство содержит определенные возможности для минимизации налогообложения. Затраты на регистрацию таких компаний весьма высоки. Это связано в первую очередь с тем, что в процессе регистрации необходимо выплатить акционерный капитал. Для примера, в Швейцарии минимальный капитал акционерного общества в настоящее время составляет SFr 100,000. Помимо этого, такие компании должны иметь директоров - резидентов страны регистрации. И если в Лихтенштейне необходим один резидентный директор, то в Швейцарии большинство в совете директоров должны составлять швейцарцы, услуги которых должны быть соответствующим образом оплачены. Компания должна также иметь аудитора и проходить ежегодную аудиторскую проверку. Таким образом, швейцарская компания представляет собой весьма дорогостоящий продукт.[36] )