Еще одно принципиально важное нововведение, улучшающее экономический климат, — возможность переноса убытков на последующие годы. По новым правилам предприятие сможет «распылить» эти убытки на 10 лет, с тем чтобы гасить их постепенно, по мере получения прибыли. Такой порядок много гуманнее и разумнее предшествующего, при котором предприятие, закончившее год с убытками, сразу же попадало в «черный список» финансовых структур и практически не имеет возможности получить кредиты, особенно необходимые в период экотечение ближайших 5-ти лет инвестиционная льгота сохранится в существующем ныне виде, а затем в течение 3-х лет будет постепенно сведена на нет. Таким образом, если предприятие направляет на инвестиции свои средства, то на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль. Без изменений остался и существующий ныне ограничитель: налогооблагаемая прибыль не может уменьшаться больше чем наполовину.
Еще одно принципиально важное нововведение, улучшающее экономический климат, — возможность переноса убытков на последующие годы. По новым правилам предприятие сможет «распылить» эти убытки на 10 лет, с тем чтобы гасить их постепенно, по мере получения прибыли. Такой порядок много гуманнее и разумнее предшествующего, при котором предприятие, закончившее год с убытками, сразу же попадало в «черный список» финансовых структур и практически не имеет возможности получить кредиты, особенно необходимые в период экономических осложнений. Новая норма чрезвычайно актуальна для нефтегазовых компаний, финансовое благополучие которых в значительной степени зависит от переменчивой конъюнктуры мирового рынка.
Помимо перечисленных инвестиционных стимулов законопроект предусматривает, что от налогообложения освобождается финансовая помощь от учредителя, имеющего не менее чем 50%-ную долю в уставном капитале дотируемого предприятия. Такое нововведение может стать хорошим подспорьем для работающих в России нефтяных СП, которые теперь могут рассчитывать на финансовую помощь иностранных учредителей. Очевидно, что при существующих ныне порядках, когда любая финансовая помощь считается налогооблагаемым доходом, ни о каких «переводах» от заботливых «родителей» не могло идти и речи.
Налог на прибыль и СРП
Законопроект имеет ярко выраженную инвестиционную направленность, включая вопросы СРП. В этой связи для инвесторов проектов на условиях СРП очень важно, что проект Главы 25 вносит посильную лепту в решение налоговых проблем участников СРП.
В Статье 313 «Особенности определения прибыли по соглашению о разделе продукции», даны ответы на большинство волнующих инвесторов вопросов. Правда, эта статья включает больше ограничений для инвестора, Например, возмещаемые затраты на обслуживание кредитов предложено ограничить уровнем 12% годовых. Но эти нюансы не затмевают главного: концепция Статьи 31 3 подтверждает преемственность действующих к: правил по налогу на прибыль в отношении СРП и формирует вполне приемлемый для инвесторов налоговый режим.
Конечно, законопроект не идеален, он не лишен недостатков и спорных позиций. Например, он необоснованно отнимает у региональных администраций право предоставлять компаниям дополнительные льготы по налогу на прибыль. Те самые льготы, которые сейчас активно применяются для стимулирования инвестиций администрациями Ханты-Мансийского автономного округа. Республики Татарстан и других нефтедобывающих регионов. Отсутствует в законопроекте и норма, подтверждающая праве инвесторов СРП «Сахалин-1 », «Сахалин-2» и «Харьяга», подписанных до вступления в силу закона «О соглашениях о разделе продукции», платить налог на прибыль по правилам регламентированным условиями этих
соглашений.
Заключение
И так нынешняя налоговая реформа охватывает все сферы экономики, основные главы, которые непосредственно касаются нефтегазовой промышленности, следующие :
Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»;
Глава 24 «Единый социальный налог»;
Глава 25 «Налог на прибыль организаций»;
Глава 26. «Налог на добычу полезных ископаемых».
В данной работе наиболее подробно проанализирована глава 25, которая предполагает следующие правила исчисления налога на прибыль организаций:
· Базовая ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%;
· В целях определения налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются необходимые, обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком;
· К расходам уменьшающим налогооблагаемую базу, относятся затраты недропользователя на освоение природных ресурсов;
· При определении налогооблагаемой базы не учитывается имущество полученное в виде вкладов в уставной капитал организаций в виде полученных инвестиций при проведении инвестиционных конкурсов, а также безвозмездно полученных от другого юридического или физического лица основные средства и иное имущество, если уставной капитал принимающей организации не менее, чем на 50% состоит из вклада донора;
· Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на суммы направленные им на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов банков. Эта льгота не может превышать 50% налоговой базы;
· К вычету из налоговой базы принимаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что их уровень не превосходит ставку рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта, при оформлении долгового обязательства в рублях, и 12% -по кредитам в иностранной валюте;
· Налогоплательщик в праве переносить убытки на будущее в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;
· Амортизируемое имущество распределятся по 12-ти амортизационнным группам в соответствии со срокамиполезного использования. В отношении амортизируемого имущества со сроками полезного использования от 18-ти лет применяется только линейный способ начисления амортизации, имущества со сроками полезного использования до 18-ти лет включительно – только нелинейный способ начисления амортизации. В отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности к норме амортизации применяются специальный коэффициент 2. По решению руководителя организации допускается начисление амортизации по пониженным нормам.
В заключении своей работы хочу сказать, что нынешний налоговый кодекс является вполне сбалансированным, с точки зрения замещения одних налогов другими, т.е. государство обидеть себя не может и не имеет права, так как ему нужно выполнять социальные программы, кормить чиновников (т.е. Себя) и тому подобное и прочие… Достаточно привести пример замены платы ВМСБ за нефть(10% от объема реализации), акциза (66 руб. за тонну), РОЯЛТИ на налог на добычу полезных ископаемых, который по абсолютной сумме в рублях порой будет и выше первоначальных. Правительство убирает одни налоги и вводит другие, хотя новые имеют преимущества с точки зрения привлечения инвестиций в экономику и нефтегазовую промышленность, в частности.
Список литературы
1. Ж-л «Нефтегазовая вертикаль» №7 2001, Шторх А. «Налоги и налоговая политика к ВИНК имеют косвенное отношение» (ст. 18-22);
2. Ж-л «Нефтегазовая вертикаль» №8 2001, Мещерин А. «Этот день мы приближали как могли» (ст. 7-11);
3. Ж-л «Нефтегазовая вертикаль» №11 2001, Бородин В. «Чем последовательнее, тем эффективнее» (ст. 69-73);
* По НК РФ Глава 26
* По Бизнес плану СП ОАО Соболь на 2002 г.
)