Причины использования неучтенного наличного оборота для уклонения от уплаты налогов

Основной причиной распространения неучтенного наличного оборота является слишком высокий уровень налогообложения заработной платы (включая отчисления на социальное страхование), введенный в 1992 году, в сравнении со слишком низким уровнем социальных гарантий. Косвенными причинами распространения этих схем являются также их простота и низкий риск обнаружения налоговыми органами (что связано с отсутствием системы контроля и санкций).

Исторический аспект развития практики использования "черного нала"

Рассмотренные схемы использования неучтенных наличных в российской предпринимательской практике появились в 1992 году. Сначала в Москве, преимущественно в кругу вновь созданных частных мелких и средних предприятий. А в 1993-1994 годах ее стали применять, с одной стороны, многие не московские фирмы, а с другой - приватизированные и государственные предприятия. Большинство фирм до внедрения у себя "базовой" схемы практически не уклонялись от уплаты налогов. Однако уже в 1993-1994 годах в Москве вход новых компаний на рынки целого ряда товаров был существенно затруднен или даже невозможен без использования различных схем уклонения от уплаты налогов, основывающихся на неучтенном наличном обороте. Острая конкуренция приводила к снижению цен ниже того уровня, который для средней фирмы покрывал бы все издержки полностью легального существования. 1994-1995 годы стали периодом весьма острой конкуренции уже между организаторами самих фирм-"однодневок". Эта конкуренция сопровождалась ростом их рекламной активности и снижением уровня их комиссии. После этого рынок услуг по "обналичиванию"/"обезналичиванию" относительно стабилизировался.

Результаты применения различных схем уклонения от уплаты налогов с использованием неучтенной наличности

Результаты использования неучтенной наличности различаются в зависимости от размера предприятия. В секторе мелких и средних предприятий применение "базовой" и "обратной" схем позволяет существенно снизить общий уровень издержек. Полученный экономический эффект направляется не только для потребления собственников, менеджеров и работников, но также используется для конкурентного снижения цен (это особенно характерно для рынка потребительских товаров) и в целях развития предприятия. В секторе крупных предприятий эффект от снижения налоговых платежей практически не используется на развитие производства. Выплаты "черных" премий распространяются лишь на доверенных представителей администрации.

Контроль над налоговой преступностью

Решение проблемы налоговой преступности требует комплексного подхода. Рассмотрим основные направления борьбы с использованием неучтенных наличных как одного из наиболее широко распространенных методов уклонения от уплаты налогов. Для ликвидации системы использования неучтенных наличных для уклонения от уплаты налогов специалистами предложено использовать меры, которые бы учитывали интересы и мотивы разных групп налогоплательщиков. Персонификация социальных отчислений, предполагающая поступление на индивидуальные пенсионные счета работников значительной части средств, в настоящее время отчисляемых в Пенсионный Фонд. Это повысит заинтересованность каждого работника в уплате этих отчислений его работодателем. В результате он будет стремиться к получению официальной заработной платы. Изменение базы налогообложения. Если налоги в большей степени опираются на видимые ресурсы, используемые бизнесом (имущество, производственные и торговые площади и т.д.), то возможности уклонения от налогов сокращаются. Этот подход лежит в основе системы налогообложения вмененного дохода, которая была разработана в Минэкономики РФ и внедряется в последнее время в ряде регионов. Упрощение налогового законодательства, которое остается крайне запутанным и неясным для предприятий. Прямое ужесточение контроля и санкций по отношению к организаторам бизнеса по "обналичиванию"/"обезналичиванию". Результатом таких мер будет повышение издержек по "обналичиванию"/"обезналичиванию" для легально действующих предприятий-налогоплательщиков. Уголовно-правовая борьба с налоговой преступностью является одним из основных направлений обеспечения правопорядка в сфере налогообложения.

Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ ПО ВЫЯВЛЕНИЮ И ПРЕСЕЧЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

На коллегии ФСНП РФ в январе 20001 г. в Москве, проходившей при участи президента РФ Путина В.В., были подведены итоги деятельности службы за 2000г. и намечены основные направления деятельности в 2001г. Руководителем ФСНП РФ В. Салтогановым выделены приоритетные направления в которых необходимо активизировать деятельность службы налоговой полиции:

· Борьба с легализацией и вывозом капиталов за пределы Российской Федерации;

· Борьба с финансовыми преступлениями в сфере внешней экономической деятельности;

· Борьба с преступлениями в сфере незаконного оборота алкогольной продукции.

3.1. Легализация денежных средств

Среди задач, решаемых государственными органами в настоящее время,особое значе­ние имеет борьба с легализацией (отмыванием) де­нежных средств в России и за рубежом.

Законодатель предусмотрел уголовную ответ­ственность по ст. 174 УК РФ за легализацию (отмы­вание) денежных средств или иного имущества при­обретенных незаконным путем.

Под термином «отмывание денежных средств» понимаются методы, при которых преступ­ники маскируют посредством участия в сделках ис­точник, происхождение и право собственности не­законно полученных денег

Данный вид преступной деятельности не зависит от вида экономики (рыночной, плановой или смешан­ной), принятой в той или иной стране. Легализация денежных средств или имущества, приобретенных незаконным путем, имела место в нашей стране в то время, когда экономика была плановой. Но расцвет данной преступной деятельности и возникновение новых видов преступлений, тесно связанных с отмы­ванием денег и имущества, приобретенных незакон­ным путем, таких как лжепредпринимательство, не­законная банковская деятельность, уклонение от уплаты налогов, страховых взносов и некоторых дру­гих, приходится на наши дни, Важно отметить, что существенную часть легализуемых денежных средств составляют средства, полученные в результате совер­шения преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УКРФ. Преступления в сфере экономической деятельно­сти (в том числе налоговые) совершаются с целью получения материальной выгоды, дохода (в подав­ляющем большинстве случаев в денежной форме. Как показывает практика, полученные таким обра­зом доходы вкладываются не только в расширение преступной деятельности, но и инвестируются в нет движимость, валютные ценности. Однако вложение незаконно полученных доходов в предметы роскоши не приносит дивидендов, поэтому вполне объяс­нимо стремление владельцев таких средств вложить их в различные сферы финансово-хозяйственной деятельности для того, чтобы деньги «работали» и приносили соответственно новые деньги.

По данным МВД России, около 70 % доходов, по­лученных незаконным путем, вкладываются в насто­ящее время в различные формы предпринимательс­кой деятельности и около 15 % расходуются на при­обретение недвижимости и иного имущества. Безус­ловно, такая ситуация способствует криминализации экономических отношений, усилению влияния преступных группировок в сфере экономики, постепен­ному их превращению в легальные субъекты финан­сово-хозяйственной деятельности, росту числа коррумпированных чиновников.

Ликвидация после распада СССР государственной регламентации подавляющей части существовавших экономических отношений, формирование новых принципов хозяйствования, признание равноправ­ными различных видов деятельности и форм орга­низации производства объективно обусловили струк­турную перегруппировку системы контроля за состо­янием экономики со стороны государства. )