Еще одной стороной производства фальсифици­рованной алкогольной продукции является исполь­зование поддельных акцизных марок. На рынке обо­рота алкогольной продукции обращается огромное количество поддельных марок, что значительно сни­жает эффективность контроля за объемом выпуска­емой алкогольной продукции.

Так в ходе совместной операции московской налоговой полиции и налоговой инспекции была пресечена проти­воправная деятельность ИЧП «Макаренко С.Ю.», кото­рое осуществляло маркировку алкогольной продукции осе­тинского производства фальсифицированными акцизными марками

В ходе мероприятий в помещениях, арендуемых ИЧП «Макаренко С. Ю», сотрудниками Управления обнаружены и изъяты поддельные акцизные марки для ликероводочной продукции в количестве 150 000 штук, готовая фальсифицированная алкогольная продукция в количестве 10 100 бутылок, неучтенные денеж­ные средства в сумме 120 000 руб., а также поддельные печати с оттисками крупнейших российских производи­телей алкогольной продукции, таких как АООТ Московс­кий завод «Кристалл», 000 «Ост-Алко», 000 «Компания Юджин», и 100 поддельных сертификатов этих органи­заций.

Возбуждено уголовное дело по признакам преступле­ние .предусмотренного ч. 2 ст. 171 У К РФ.

Как правило незаконный оборот алкогольной продукции сопряжен с занятием предпринимательской деятельностью без регистрации, без лицензии, либо с нарушением условий лицензирования. За изготовление и реализацию фальсифицирован­ной алкогольной продукции российское законода­тельство предусматривает административную и уго­ловную ответственность. Предусмотрена ответственность за действия по осуществлению деятельности по изготовлению и реализации фальсифицирован­ной алкогольной продукции:

— без регистрации;

—без специального разрешения (лицензии) в случае, если такое разрешение (лицензия) обяза­тельно; —с нарушением условий лицензирования.

Общественно-опасными последствиями этих дей­ствий являются причинение крупного ущерба граж­данам, организациям или государству (свыше 200 ми­нимальных размеров оплаты труда (МРОТ), а также извлечение дохода в крупном (свыше 200) или осо­бо крупном размере свыше 500 МРОТ). Данные деяния подподают под действие ст.171 УК РФ.

Нарушением условий лицензирования при изготовлении и реализации алкогольной продукции считается осуществление указанной деятельности:

— по просроченным лицензиям, так как они вы­даются строго на определенный срок;

— на другом территориально обособленном объекте, если он неуказан в лицензии, то есть в слу­чае, если лицензируемый вид деятельности осущест­вляется на нескольких территориально обособлен­ных объектах. Лицензиату одновременно с лицензи­ей выдаются заверенные копии с указанием место­положения каждого объекта. Эти копии регистриру­ются органом, уполномоченным на ведение лицен­зирования;

— на территории субъекта Российской Федера­ции по лицензии, выданной органом исполнитель­ной власти другого субъекта Российской Федерации и не зарегистрированной на территории, где осущест­вляется эта деятельность;

— с нарушением условий действия лицензии, на­пример: при отсутствии необходимой техники, с на­рушением технологии и санитарных правил, без сертифицирования качества и т.п. Необходимо отметить, что осуществление деятельности по изготовлению и реализации алкогольной продукции без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением условий лицензирования не в во всех случаях приводит к уклонению от уплаты налогов. Изготовление и реализация алкогольной продукции без регистрации практически всегда сопутствует уклонение от уплаты налогов. Статья 171.1 УК РФ (со значком 1) устанавливает, что за произ­водство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продук­ции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подде­лок, и совершаются в крупном размере (стоимость немаркированных товаров и продукции, в 200 раз превышающая ММОТ), наступает ответственность в виде штрафа в размере от 200 до 500 ММОТ или в размере заработной платы или иного дохода осуж­денного за период от 2 до 5 месяцев либо лишения свободы на срок до 3 лет. этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Те же деяния, совершенные организованной груп­пой неоднократно, в особо крупном размере (сто­имость немаркированных товаров и продукции, в 500 раз превышающая ММОТ) наказываются лише­нием свободы на срок от 2 до б лет с конфискацией имущества или без таковой. Так в ходе специальной операции «Поток» налоговая полиция России ликвидировала более 500 подполь­ных цехов по производству фальсифицированной ал­когольной продукции. По фактам совершенных пра­вонарушений возбуждено более 400 уголовных дел. В ходе оперативно-профилактической операции "Поток-3" только в первые декабрьские дни 2000 года налоговой полицией Свердловской области во взаимодействии с военной контрразведкой пресечена незаконная деятельность подпольного цеха в Екатеринбурге. Из незаконного оборота изъято 2,5 тысячи литров готовой продукции. В ходе рейда было изъято 24 тысячи бутылок фальсифицированного алкоголя. В пресекли деятельность бригады, производившей водку под марку "Алкона". Все предприятие умещалось в двухкомнатной квартире жилого дома. Изъяли 100 литров спиртосодержащей жидкости и 2,5 тысячи бутылок фальсифицированной водки, а также закаточное устройство, пробки, этикетки и т.д. Возбуждено два уголовных дела по фактам незаконного предпринимательства. Московская налоговая полиция в ходе работы по пресечению незаконного оборота этилового спирта и алкогольной продукции в 1999 году провела более 2000 проверок, изъяла из незаконного оборота 163 334 дал этилового спирта и алкогольной продук­ции на сумму более 95,7 млн. руб.

По инициативе налоговой полиции созданы налоговые посты на узловых же­лезнодорожных станциях, на основных автомагист­ралях и на речном транспорте. Созданы и постоянно действуют мобильные группы по пресечению незаконного оборота алкогольной продукции. Летом 1999 года в результате проведения совмест­ной операции органами налоговой полиции и 2-м отделом ГУУР МВД России была проведена проверка фирмы 000 «Фимком», расположенной на территории одного из рын­ков г. Москвы. В результате проведенных мероприятий было задокументировано два факта оптовой реализации алкогольной продукции за наличный расчет покупателям-магазинам, причем выручи от реализации в сумме 117,2 тыс. руб. была незаконно переведена продавцом в категорию «черного нала» и заведомо выведена из офи­циальной бухгалтерской отчетности. При осмотре на складе были обнаружены свыше 20 тысяч бутылок раз­личных спиртных напитков, на большей части которых отсутствовали марки акцизного сбора. Было установлено, что срок действия лицензии 000 «Фимком» на реализацию алкогольных напитков истек три месяца назад. Образцы реализуемого спиртного были арестова­ны, склад опечатан и передан на ответственное хране­ние администрации рынка. После проведения доследственной и налоговой проверок в отношении руководи­телей 000 «Фимком» было возбужден о уголовное дело по ст. 199 и 171 УК РФ. В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ВВЗ «Усовный» г. Невель Псковской области, проведенной в 2000г. МРИ МНС по Невельском и Усвятскому районам совместно с Великолукским МРО УФСНП РФ по Псковской области, установлено, что в нарушении ст. 2; 3;4 Федерального Закона « О сборах за выдачу лицензий на право производства и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции» от 8.01.98 г. № % ФЗ- предприятием был не начислен и уплачен лицензионный сбор в размере 166980 рублей и не представлен расчет в инспекцию по лицензионному сбору, который уплачивается организациями, получившими в установленном порядке лицензии на право осуществление соответствующего вида деятельности один раз в год не позднее введения в действие указанной лицензии, в размере 500 минимальных размеров труда.

ОАО «ВВЗ «Условный» 1998году получило четыре лицензии, и предприятию следовало начислить лицензионный сбор не позднее не позднее введения в действие указанной лицензии, в размере 500 минимальных размеров труда за каждую или в противном случае не осуществлять деятельность по производству и обороту алкогольной продукции. Однако предприятие , после перерыва возобновило деятельность по производству и реализации алкогольной продукции не начислив и уплатив лицензионный сбор, тем самым нарушив условия лицензирования. )