Основными рычагами региональной налоговой политики данного вида могут быть следующие:

1. Понижение ( вплоть до полной отмены) федеральной ставки налога на прибыль (в настоящее время она составляет 13%).

Эта льгота может применяться для предприятий сферы материального производства: при размещении имущества на территории данного региона (критерием в данном случае может быть уплата налога на имущество в соответствующий региональный бюджет); при создании и поддержании необходимого количества рабочих мест на территории данного региона.

Необходимость ограничения такой льготы исключительно сферой материального производства связана с возможностью только по данной сфере (по материальному производству) осуществлять реальный контроль за местом функционирования предприятий.

Осуществление данной меры сказывается исключительно на доходах федерального бюджета и позволяет субъекту Федерации получать налоговые поступления от предприятий, находящихся на подведомственной территории, в региональный бюджет в полном объеме.

2. Менее дорогостоящим и существенно более дифференцированным мероприятием в рамках региональной налоговой политики может стать установление специальных льготных режимов амортизационных отчислений для предприятий, находящихся в определенных субъектах Федерации, например, характеризующихся крайне неблагоприятными природно-климатическими, горногеологическими и транспортными условиями. Для определения их круга (возможно с отраслевой дифференциацией) по активной части производственных фондов может быть предложено использование метода ускоренной амортизации по принципу снижающегося остатка при базовой норме 50% (или даже выше), а по пассивной части - увеличение нормы амортизационных отчислений вдвое по сравнению с действующими. Данная льгота, однако, не может вводиться исключительно федеральными властями, а должна согласовываться с властями соответствующих субъектов Федерации, поскольку ее применение приведет к существенному снижению не только доходов федерального бюджета, но и доходов бюджета субъекта Федерации по такой статье, как налог на прибыль.

Использование косвенных налогов в качестве рычагов региональной налоговой политики для поддержания производственной активности и расширения доходной базы отдельных субъектов Федерации представляется недопустимым. Попытки ввести региональные льготы по НДС влекут за собой значительное усложнение расчетов по зачету данного налога на всех последующих стадиях технологической цепочки, существенное и непредсказуемое перераспределение налогового бремени между регионами.

Реализация предложенных мер по реформированию налоговой системы означала бы существенную корректировку правительственной налоговой политики. Однако, как ни парадоксально, это вовсе не противоречило бы задачам в области налоговой реформы, сформулированным в президентских посланиях Федеральному Собранию РФ за предыдущие годы, а также Послании Президента России Правительству РФ “О бюджетной политике в 1996 году” в которых выявлен весьма содержательный и обширный перечень задач в области налоговой реформы и налоговой политики. Вот ключевые позиции данного перечня:

1. Полная регламентация взаимоотношений между государством и налогоплательщиком, исключающая введение налогов иначе, как в соответствии с законодательными актами.

2. Непротиворечивость и стабильность в течение финансового года налоговой системы, ее простота и доступность для освоения налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов.

3. Недопущение налогового произвола и расширение прав налогоплательщиков.

4. Сокращение числа налогов и существенное упрощение процедур их взимания.

5. Общее снижение налогового бремени.

6. Высокоэффективность налоговых изменений для экономики в целом.

7. Поддержка производителей, особенно работающих на потребительский рынок.

8. Самофинансирование экспортно ориентированных отраслей.

9. Существенное усиление налогового стимулирования капиталовложений и инновационной деятельности.

10. Превращение амортизационных отчислений в инвестиционные ресурсы.

11. Перемещение центра тяжести на налогообложение природных ресурсов и недвижимости, повышение роли имущественного и земельного налогообложения в качестве доходного источника региональных и местных бюджетов, а также усиление значимости ресурсных платежей.

12. Ужесточение финансовых санкций против загрязнителей окружающей Среды, не подрывающее конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке.

13. Обеспечение в полной мере доходной части бюджетов всех уровней.

14. Наделение органов местного самоуправления твердыми источниками доходов.

15. Более справедливое распределение доходов; рост доли налогов, взимаемых с высокообеспеченных граждан; ослабление бремени налогообложения людей с низкими доходами; ликвидация льгот по уплате подоходного налога, позволяющего высокооплачиваемым гражданам выводить значительную часть своих доходов из-под налогообложения.

16. Расширение использования механизма инвестиционного налогового кредитования.

17. Радикальное сокращение количества налоговых льгот с упразднением индивидуальных льгот.

18. Полная и окончательная ликвидация не предусмотренных законодательством таможенных льгот, наносящим ущерб интересам национального производства.

19. Введение в действие механизмов, обеспечивающих невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей.

20. Своевременное перечисление коммерческими банками платежей в бюджет (во внебюджетные фонды).

Нынешний налоговый механизм ни одну из этих задач реализовать не способен. Тем более настоятельной является необходимость ускорения принятия системно воплощающего и законодательно закрепляющего их Налогового кодекса РФ.

Раздел 2 Возможные пути решения проблем формирования доходной части бюджета ХМАО на региональном уровне.

1) Использование опыта других стран.

Налоговые системы, функционирующие в зарубежных странах с развитой рыночной экономикой, отражают социальную и экономическую специфику каждой конкретной страны. Поэтому полное копирование налоговой системы какой-либо страны не самый лучший вариант для Российской Федерации. Интерес должны представлять некоторые технические аспекты этих моделей и сами концепция, на которых они построены.

Все, рассмотренные нами, налоговые системы зарубежных стран с развитой рыночной экономикой отличаются от налоговой системы Российской Федерации:

1. не таким большим количеством различных налогов;

2. наибольший удельный вес в бюджетах зарубежных стран составляет подоходный налог, а в Российской Федерации - НДС.

3. частотой взимания налоговых поступлений от предприятий и других юридических лиц;

4. в Российской Федерации действует большое число сложных, запутанных налоговых актов.

Во многом похож процесс формирования бюджетов регионов в Германии и в Российской Федерации тем, что наиболее крупные налоговые источники формируют сразу три или два бюджета, отличаются только сами источники.

Налоговые системы США и Швейцарии схожи в том, что в данных странах региональный уровень власти (в США - штаты, в Швейцарии - кантоны) обладает автономностью в отношении налогов. Свобода штатов и кантонов в проведении налоговой и бюджетной политик служит причиной резкой дифференциации региональных налогов систем. Они различаются не только по составу налогов, но и по базе налогообложения и ставкам.

Данная проблема решается путем конкуренции между штатами или кантонами. Если налоговые ставки будут повышены, то соответственно кантон или штат получит больше денежных средств, но, с другой стороны, из-за высоких налоговых ставок его население может переехать в более дешевый регион и тот будет получать больше денежных средств за счет большей численности населения. Такая конкуренция между налоговыми системами разных регионов и является эффективным средством снижения налоговых ставок по территории всей страны.

Кроме того, в США при предоставлении штатам самостоятельно устанавливать налоги и ставки возникла такая форма перераспределения доходов, как уплата налогов в бюджет штата нерезидентами, которая получила название «экспорт налогов». )