которые подлежат возмещению за счет комитента. Если они есть , то добавляется
проводка Д 76.4 К 44 ( 43) на сумму издержек ( включая НДС) .В данном случае эти траты не являются тратами комиссионера и НДС не идет ему в зачет ( при передаче
акта о завершении работ комитент сможет сам зачесть эти суммы НДС у себя в общеустановленном порядке.) Что касается хранения комиссионного товара у комиссионера, то, в соответствии со статьей 1001 Гражданского Кодекса РФ , комитент оплачивает эти расходы только если это оговорено в договоре комиссии
2.Комиссионер не принимает участия в расчетах
Учет у комитента ( таблица 8)
Таблица 8
Учет у комитента в случае, когда комиссионер не участвует в расчетах
|
N п/п
|
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1
|
Готовая продукция отгружена комиссионеру |
1.500.000 |
45 |
40 |
|
2 |
Отгружен товар, по получении извещения
от комиссионера |
3.600.000 |
62 |
46 |
|
3
|
Потенциальная задолженность по НДС с
выручки
|
600.040 |
46 |
76.5 |
|
4
|
Списана стоимость продукции |
1.500.000 |
46
|
45 |
|
5 |
Пришла оплата за продукцию |
3.600.000 |
51 |
62
|
|
6 |
НДС с выручки |
600.040 |
76.5 |
68
|
|
7 |
Начислено комиссионное вознагражде-
ние |
999.960 |
43 |
76.4
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
8
|
НДС с комиссионного вознаграждения |
200.040 |
19 |
76.4 |
|
9 |
Перечислено комиссионеру |
1.200.000 |
76.4 |
51
|
|
10
|
Зачтен НДС по комиссионному
вознаграждению
|
200.040 |
68 |
19 |
|
11
|
Списаны коммерческие расходы |
999.960 |
46 |
43
|
|
12 |
НДС к уплате в бюджет по сделке
( 600.040 - 200.040 - 300.000 = 100.000)
|
100.000 |
68 |
51
|
Здесь 300.000 это зачетный НДС по приобретенным материалам.
Учет у комиссионера ( таблица 9).
Таблица 9
Учет у комиссионера в случае, когда он не участвует в расчетах.
|
N п/п
|
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1
|
Отражена сумма выручки
по комиссионному вознаграждению |
1.200.000 |
62 |
46 |
|
2
|
Потенциальная задолженность по
НДС |
200.040 |
46 |
76.5 |
|
3
|
Отражен приход денег от комитента |
1.200.000 |
51 |
62 |
|
4
|
НДС к уплате в бюджет |
200.040 |
76.5 |
68 |
Примеры заполнения налоговых деклараций по НДС приведены в Приложении N2.
6.НДС в оптовой торговле
Так же фирма осуществляет оптовую торговлю покупными товарами, учет которых
ведется на счете 41 (с/сч “ Товары в оптовой торговле”). Суммы НДС по приобретенным
товарам отражаются на счете Д19 в корреспонденции со счетами 60 и 76.Суммы НДС
должны быть выделены отдельной строкой в первичных учетных документах ( а на их
основании и в расчетных документах). В этом случае эти суммы ( по поступившим и
оприходованным товарам) принимаются к зачету после их фактической платы ,назависи
мо от факта реализации.Порядок отражения в бухгалтерском учете таких товаров не от-
личается от порядка описанного выше при реализации готовой продукции.Если НДС не
выделен , то товар приходуется на счете 41 по полной стоимости приобретения и суммы
НДС расчетным путем не выделяются и к зачету не принимаются. Аналогично поступают
при приобретении товаров в розничной торговле , у населения и предпринимателей без
образования юридического лица , так как эти предприниматели не являются плательщи-
ками НДС. При приобретении товаров у юридических лиц за наличный расчет ( в преде-
лах лимита) НДС принимается в зачет при условии его выделения в приходных кассовых
ордерах. В счетах , выписанных на реализуемый товар , указывается продажная цена
товара без НДС и отдельно НДС, исчисленный по соответствующей ставке. Рассмотрим
фрагмент регистрационного журнала. К примеру, фирма приобрела и реализовала пар
тию анодов.
Таблица 12
Реализация партии покупных анодов.
|
N п/п
|
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1
|
Оплачен товар ( аноды) |
1.200.000 |
60 |
51 |
|
2
|
Оприходован товар на складе
|
1.000.000 |
41 |
60
|
|
3
|
НДС по купленному товару |
200.000 |
19 |
60
|
|
4
|
НДС по товарам принят к зачету |
200.000 |
68 |
19
|
|
5
|
Получен аванс за товар |
2.400.000 |
51 |
64 |
|
6
|
НДС с аванса |
400.000 |
64 |
68 |
|
7 |
Товар отгружен |
2.400.000 |
62
|
46 |
|
8
|
Потенциальная задолженность по НДС
с выручки
|
400.000 |
46 |
76.5 |
|
9
|
Оплата за счет аванса |
2.400.000 |
64 |
62 |
|
10
|
НДС с аванса к возврату |
400.000 |
68 |
64 |
|
11 |
НДС с выручки |
400.000 |
76.5 |
68
|
|
12 |
НДС по сделке в бюджет
( 400.000 - 200.000 = 200.000)
|
200.000
|
68 |
51 |
)