В законодательстве реализован принцип единства налоговой политики государства, проявляющийся в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории Российской Федерации. В то же время выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный. Важно отметить, что отношение налогов к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной власти в применении налогового законодательства. На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т. д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Например, предоставление местным органам власти права распоряжаться частью федеральных налогов (НДС, налогам на прибыль, подоходным налогам с физических лиц и т. д.) не являются основанием для изменения по их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнем бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счёт федеральных налогов; то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закреплённых за ними местных налогов они вымогают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Итак, федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительской) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу взимается с налогоплательщика.

Налоги субъектов Российской Федерации (республик в составе РФ, краёв, областей, автономных образований, городов федерального значения) устанавливается законодательными актами субъектов РФ и действующих на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно - территориального образования.

Часть налогов, относящихся в соответствии с классификацией к местным, является обязательной к применению на всей территории РФ (земельный налог, налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью); другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправлению (налог с продаж, налог на рекламу и т. д.).

Трёх уровневую систему налогов РФ можно представить в виде следующей схемы: (рис. 1):

Федеральные налоги.

Налог на добавленную стоимость.

Акцизы на отдельные группы и виды товаров.

Налог на прибыль предприятий.

Подоходный налог с физических лиц.

Налоги – источники образования дорожных фондов.

Государственная пошлина.

Таможенный тариф.

Отчисления на воспроизводство минеральной – сырьевой базы.

Платежи за пользование природными ресурсами.

Сбор за использование названия «Россия».

Налог с наследства или дарения.

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов выраженных в иностранной валюте.

Сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Налог на шорный бизнес.

Налоги субъектов Федерации.

Налог на имущество предприятий.

Лесной доход.

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

Сбор на нужды образовательных учреждений.

Сбор за регистрацию предприятий.

1.

Местные налоги.

Налог на имущество физических лиц.

Земельный налог.

Целевые сборы с населения и предприятий всех организационно правовых форм на содержание милиции, на благоустройство, образование и другие цели.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы.

Налог на рекламу

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Налог с продаж.

Сбор за право торговли.

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками.

Сбор со сделок, совершаемых на бирже.

Сбор за открытие игорного бизнеса.

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

Курортный сбор.

Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.

Сбор за право использования местной символики.

Сбор за парковку автотранспорта. Сбор за уборку территории населенных пунктов.

Сбор за право проведения кино и телесъёмок.

Сбор за участие в бегах на ипподромах.

Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

Сбор за выдачу ордера на квартиру.

Сбор с владельцев собак.

Рис. 1. Система налогов Российской Федерации.

Налоги могут быть классифицированы не только по уровню компетенции органов власти, но и по признаку перекладываемости, - прямые и косвенные; по источнику уплаты – налоги, относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), на финансовые результаты или чистую прибыль; по периодичности взимания регулярные и не регулярные. Кроме того, налоги можно подразделить по объектам налогообложения на:

1. Налоги уплачиваемые с прибыли (доходов)% налог на прибыль; налог на дивиденды; налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;

2. Налоги взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг): налог на добавленную стоимость; налог на реализацию горюче смазочных материалов., акцизы; налог на пользователей автодорог; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы; сбор за использование наименования «Россия»; )