Размеры ставок в регионах устанавливаются с учетом роста цен и тарифов.

3.3. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

Из юридических лиц от уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются:

— общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

— организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (на условиях, изложенных по налогу на пользователей автомобильных дорог), организации общественного автотранспорта по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси); к ним относятся организации и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющие лицензию на перевозки пассажиров (вида "П") и справку об осуществлении перевозок пассажиров по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования, выданные органами Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым организации и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус к лицензии на перевозки пассажиров. Льгота юридических лиц и предпринимателей на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после наступления срока уплаты налога льгота в данном году не предоставляется.

— иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей на условиях, изложенных по налогу на пользователей автомобильных дорог;

— профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;

— органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации.

От уплаты налога также освобождаются:

— категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";

— Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

— инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили.

Увеличение ставок налога производится в основном в связи с изменением уровня цен и заработной платы или полное освобождение отдельных организаций от уплаты налога осуществляется законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.

Налог с владельцев транспортных средств плательщикамиорганизациями исчисляется на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на 1 -е число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога. При этом исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения (марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу) и размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Налог с владельцев транспортных средств включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг (предпринимателями - в состав расходов декларации о доходах).

Организации уплачивают налог с владельцев транспортных средств ежегодно в сроки, устанавливаемые органами государственной власти субъектов РФ (в Москве и Санкт-Петербурге - не позднее 1 августа, если иное не установлено их органами представительной власти). Юридические лица, приобретающие транспортные средства в течение года, уплачивают налог в полном размере. По выбывшим транспортным средствам налог плательщику не возвращается.

Организации - плательщики налога с владельцев транспортных средств представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учет поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчет в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса, для предпринимателей - в срок, установленный для представления декларации о доходах.

Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в сроки, установленные для юридических лиц.

Годовая сумма налога с владельцев транспортных средств, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется также исходя из приведенных выше ставок. Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается владельцем в половинном размере, независимо от того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний владелец.

3.4. УЧЕТ ПО НАЛОГУ

Бухгалтерский учет по налогу с владельцев транспортных средств осуществляется точно так же, как и по налогу на пользователей автомобильных дорог, но на отдельном субсчете.

4. НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

4.1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И СТАВКИ ПО НАЛОГУ

Плательщиками налога являются:

— предприятия, объединения, организации и учреждения, - далее организации,

— граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - далее предприниматели.

Объектом налогообложения является продажная цена (без НДС, СН и акцизов) автотранспортных средств, приобретаемых плательщиками путем купли-продажи; мены; лизинга (под которым в целях налогообложения понимается передача автотранспортных средств в долгосрочное пользование с правом и без права выкупа); взносов в уставный фонд.

Налог исчисляется плательщиками по следующим ставкам:

— грузовые автомобили, легковые и специальные, пикапы и легковые фургоны, автобусы - 20%:

— прицепы и полуприцепы - 10%.

Налогооблагаемая стоимость приобретаемых автотранспортных средств определяется:

— при покупке - исходя из продажной цены без НДС, СН и акцизов (для автотранспортных средств, бывших в употреблении, - не ниже их балансовой стоимости за вычетом износа);

— при мене - исходя из стоимости товаров из сложившихся на момент совершения сделки рыночных цен товаров (работ, услуг) (в том числе на биржах), переданных в обмен на автотранспортное средство;

— при лизинге - исходя из балансовой стоимости за вычетом износа. Налог уплачивается лизингополучателем. Под лизингом следует понимать передачу автотранспортных средств во временное пользование на срок шесть месяцев и более как с правом выкупа, так и без права выкупа. Днем приобретения автотранспортных средств путем лизинга является день зачисления лизингополучателем автотранспортного средства в состав долгосрочно арендуемых основных средств. В случае если лизингополучатель выкупает автотранспортные средства и зачисляет их в основные средства, налог на приобретение автотранспортных средств не уплачивается;

— при приобретении за пределами РФ - исходя из таможенной стоимости. Таможенная стоимость определяется в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.11.92 № 856.

В случае приобретения автотранспортных средств за валюту продажная стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день приобретения автотранспортного средства.

Автотранспортные средства, приобретенные для дальнейшей реализации, налогом не облагаются (при наличии лицензии на торговлю автомобилями).

Не уплачивается налог при регистрации и перерегистрации автотранспортных средств: в случае изменения местонахождения плательщика; передачи между структурными подразделениями внутри одного предприятия; реорганизации или смены организационно-правовой формы предприятия (кроме случаев продажи имущества ликвидируемых предприятий). )