Налоги на товары и услуги. Эти налоги называются косвенными, потому что они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, это: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменён налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Таблица 2.1
Особенности прямых и косвенных налогов.
| № | Объект | Прямые налоги | Косвенные налоги |
| 1 | Объект обложения | Доход и имущество | Потребительские товары |
| 2 | Адресный характер | Да | Нет |
| 3 | Путь изымания | Часть дохода или стоимости имущества | Включение в цену товара |
| 4 | Учитывается ли величина дохода и семейное положение | Да | Нет |
| Прямые налоги бывают: | Косвенные налоги бывают: |
| Реальные налоги (поземельный, промысловый, на ц/б) | Акцизы (на товары и услуги частных предприятий) и НДС |
| Личные налоги (подоходный, на прибыль, с наследства и др.) | Фискальные и монопольные (на товары массового потребления производимые государством) |
Ещё налоги можно классифицировать по принципу их взимания. Так например, налоги бывают прогрессивными, пропорциональными, регрессивными и дигрессивными.
Прогрессивный налог - чем выше доход, тем непропорционально большую часть его составляет налог, т.е. прирост нормы налогообложения в одинаковой прогрессии.
Пропорциональный налог - взимается пропорционально полученному доходу и не зависит от его величины.
Регрессивный налог - обратный прогрессивному, т.е. при увеличении дохода взимаемый налог составляет непропорционально меньшую его часть.
Дигрессивный налог - при увеличении дохода норма взимаемого налога растёт в убывающей прогрессии.
Пример.
| № | Доход | Прогрессивный | Пропорциональный | Регрессивный | Дигрессивный |
| | | Норма | Прирост | Норма | Прирост | Норма | Прирост | Норма | Прирост |
|
| 1 | 50 | 2 % | - | 2 % | - | 4 % | - | 2 % | - |
|
| 2 | 100 | 4 % | 2 % | 2 % | 0 | 3,5 % | - 0,5 % | 3 % | 1 % |
|
| 3 | 200 | 6 % | 2 % | 2 % | 0 | 3,2 % | - 0,3 % | 3,5 % | 0,5 % |
|
| | | | | | | | | | | |
За счёт налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах (социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского страхования).
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В настоящее время налоги - основная форма доходов государства.
Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на различного рода рынки, которые отражают общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Таблица 2.2
Минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней [2]
|
Вид налога |
Распределение налоговых поступлений в бюджеты разных уровней ( в процентах) |
|
| федеральный бюджет | бюджет субъекта Российской Федерации | местный бюджет |
|
Н Д С | 30 | 20 | 5 |
|
Акцизы на спирт, водку и ликероводочные изделия | 30 | 30 | 5 |
|
Акцизы на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары | 100 | - | - |
|
Акцизы на остальные виды подакцизных товаров | - | 60 | 10 |
|
Налог на прибыль предприятий (по ставке) | 10 | 15 | 5 |
|
Подоходный налог с физических лиц | 10 | 30 | 5 |
|
Ресурсные налоги | 30 | 30 | 5 |
|
Экологические налоги | 30 | 30 | 10 |
|
Федеральные лицензионные сборы | 100 | - | - |
|
Сбор за использование государственной символики РФ | 100 | - | - |
|
Налог на землю (с учётом централизации) | 100 | 20 | 30 |
|
Налог а имущество предприятий и организаций | 10 | 40 | 40 |
|
Транспортный налог | - | 10 | 40 |
)