3. Удельного расхода материалов на 29000 – 27200 = 1800 руб.

4. Цен на сырье и материалы на 29800 – 29000 = 800 руб.

Итого: -200 руб.

Тот же самый результат получим от разности 29800 – 30000 = -200 руб.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удель­ный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влия­ние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зар­платы на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат име­ют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты, зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь опреде­ляется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.- ч.

Таблица 19.

Изменение суммы зарплаты за счет влияния факторов определяется способом цепной подстановки по данным таблицы 19.

Видно, что имеется общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции. Он составляет 23445 – 22000 = 1445 руб., в том числе за счет:

1. Увеличение объема выпуска продукции:

ΔЗПvвп = 20746 – 22000 = -1254 руб.

2. Изменения структуры производства продукции:

ΔЗПстр = 21590 – 20746 = 844 руб.

3. Снижения трудоемкости продукции:

ΔЗПуте = 22811 – 21590 = 1221 руб.

4. Повышения уровня оплаты труда:

ΔЗПот = 23445 – 22811 = 634 руб.

Итого: 1445 руб.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализа­ции продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динами­ка, выполнение плана прибыли от реализации продукции и оп­ределяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприя­тию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (УРП); ее структуры (уд(); се­бестоимости (С,) и уровня среднереализационных цен (Z/,).

Объем реализации продукции может оказывать положи­тельное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличе­ние объема продаж рентабельной продукции приводит к про­порциональному увеличению прибыли. Если же продукция яв­ляется убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как по­ложительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и. наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости при­водит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости:

при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и на­оборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно оп­ределить, используя данные таблицы 20.

Таблица 20.

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчет­ном году перевыполнен на 40 руб. (2340 - 2300).

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчис­ленную исходя из фактического объема и ассортимента продук­ции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продук­ции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

DП vрп, уд = 2254 - 2300 = -46 руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходи­мо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке плановой себестоимости или в натурально-условном исчисле­нии (720 / 800 * 100 - 100 = -10%) и результат разде­лить на 100:

DПvрп = 2300 * (-10%) / 100 = -230 руб.

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

DПуд = -46,00 – (-230) = 184 руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму при­были устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

DПс = 17676 - 17530 = 146 руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на про­дукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

DПц = 19770 - 19930 = -160 руб.

Эти же результаты можно получить и способом цепной под­становки, последовательно заменяя плановую величину каждо­го факторного показателя фактической.

Таблица 21.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент. )