2. Система местных налогов и сборов в Украине

Повышение результативности финансовой деятельности государства предусматривает коренную перестройку всей налоговой системы и, в частности, усовершенствование её неотъемлемого механизма местных налогов и сборов.

В Украине законодательную базу этого механизма составляют, прежде всего, Декрет Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах» и Закон «О системе налогообложения Украины» [3,4]

Указанный закон определяет ст.15 перечень местных налогов и сборов. К местным налогам относятся налог и рекламы и коммунальный налог.

К местным сборам относятся: частичный сбор, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, курортный сбор, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на бегах на ипподроме, сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор за право использования местной символики, сбор за право проведения кино и телесъемок, сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей; сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор с собственников собак. [3,4]

Местные налоги и сборы, механизм взимания и порядок их уплаты устанавливаются местными советами в соответствии со строго установленным перечнем и в пределах граничных размеров ставок, установленных законами Украины, кроме сбора за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу, который устанавливается облсоветами.

Одной из негативных черт существующей системы местных налогов и сборов Украины является её чрезмерная урегулированность законодательством. Так, в целях создания условий для эффективного местного саморегулирования наиболее оптимальным вариантом могло бы стать предоставление возможности местным советам самостоятельно устанавливать на своей территории местные налоги и сборы без каких-либо ограничений, установленных законами, как это принято во многих зарубежных странах.

В настоящее же время, практика свидетельствует, что использование местных налогов и сборов в Украине, вопреки аналогичной практике зарубежных стран, является малоэффективной. Так, «в 15 областях уровень налоговых поступлений ниже среднего в государстве. Органы местного самоуправления недостаточно используют имеющиеся возможности увеличения доходов местных бюджетов за счёт внедрения местных налогов и сборов. В целом по стране 59 органов местного самоуправления не устанавливают на своих территориях коммунальный налог, 135-сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли, 5 налог с рекламы, 6сбор за использование местной символики, 2 сбор за парковку автотранспорта» . [10]

Кроме того, налоговые доходы на территории Украины формируются неравномерно. Так, лидером в этом отношении является г. Киев («12,2% всех налоговых поступлений в государстве» . [10]

Далее идут Донецкая и Днепропетровская области. В тоже время, «объём налоговых поступлений в Тернопольской области составляет 58% от среднего по государству, а в Ивано-Франковской 56,6%» .

Система местных налогов и сборов в Украине нуждается в усовершенствовании. Для этого следует привлечь специалистов широкого профиля: юристов, экономистов, учёных, следует также прислушиваться к соответствующим рекомендациям регионалов. Кроме того, необходимо учитывать зарубежный опыт (например, США, Франции, Италии).

На основе анализа последнего можно сделать следующие выводы о местном налогообложении зарубежных стран:

1. практически во всех развитых демократических странах создана эффективная правовая основа применения местных налогов и сборов. Органы местного самоуправления имеют более широкие полномочия по установлению местных налогов и сборов, чем в Украине;

2. Численность налогов. В зарубежных странах, как правило, перечень местных налогов и сборов достаточно обширен. Так, например, в Бельгии он включает 10 местных налогов и сборов, в Италии 70, во Франции свыше 50;

3. Массовость. Местные налоги и сборы уплачивает практически всё взрослое население независимо от социального статуса и уровня доходов;

4. Регрессивность. Часть местных налогов и сборов уменьшена на совокупный размер доходов, чем последние вырастают;

5. Использование прогрессивных ставок. Некоторые государства (Финляндия, Норвегия, Испания, Швеция, Швейцария) к основным местным налогам применяют прогрессивные ставки при налогообложении личного имущества граждан;

6. Во многих зарубежных странах основную роль в системе местных налогов и сборов играют имущественные налоги: налог на имущество, на собственность и т.д.

Кроме того, в зарубежных странах среди местных налогов распространены такие: налог на занятие торговлей, на собак, развлечения, зрелища, владение транспортными средствами, на торговлю спиртными напитками, на выдачу лицензий на наследство, налоги на подарки, рекламу, открытие определённых учреждений, другие налоги.

Так или иначе, во многих зарубежных странах местные налоги и сборы обеспечивают значительный объём поступлений в местные бюджеты, реализовывая тем самым принцип финансовой автономии местного самоуправления.

В Украине же, к сожалению, местные налоги и сборы не приобрели до сих пор столь огромного значения. Поэтому назрела потребность в их скорейшем реформировании, и в процессе такого реформирования следует учитывать соответствующий мировой опыт, конструктивные рекомендации региональных лидеров, а также применять комплексный подход.

Так, в основу системы местного налогообложения предлагаются следующие принципы:

1. каждый конкретный местный налог или сбор должен иметь значение для данной территории, понятным плательщикам, традиционным и логичным;

2. должна появиться тенденция к увеличению части местных налогов и сборов в доходной части местных бюджетов;

3. отчисления от общегосударственных налогов в местные бюджеты должны устанавливаться фиксированными размерами ставок на сравнительно длительный период;

4.основу местного налогообложения должны составить имущественные налоги. Это обусловлено структурными изменениями, происходящими в нашей экономике, когда большую часть экономики занимает негосударственный сектор, а также в связи с наметившимся ростом реальных доходов населения, появлением прослойки частных собственников в государстве;

5. установление само налогообложения, т.е. такого налогообложения, при котором каждый житель территориальной громады уплачивал бы определённую сумму, которая по целевому назначению шла бы на благоустройство населённого пункта, удовлетворение иных общественных потребностей;

6. установление механизма расчётов по каждому виду налогов, их учёт, мер ответственности за сохранение средств;

7. установление налога на ценные бумаги, биржевые операции по примеру некоторых зарубежных стран.

Реформирование местных налогов и сборов в Украине требует своего скорейшего осуществления: от него во многом зависит обеспечение принципа финансовой автономии местного самоуправления в нашем государстве.

Именно местные налоги и сборы должны стать основной статьёй доходной части местных бюджетов, играть ведущую роль при формировании последних. 3. Практика местного налогообложения за рубежом.

Одни и те же виды налогов по-разному проявляют себя в различных экономических условиях и для разных экономических субъектов. На Западе основным плательщиком является средний класс населения, получающий доходы в основном льготными путями – большей частью в виде зарплаты, перечисляемой безналичным путем на банковские счета граждан. Кроме того, в большинстве западных стран экономика находится на подъеме, доходы населения растут, в них велика доля различного рода социальных пособий, поэтому высокие ставки налогов оправданы ситуацией и функционально используются властями как средство «охлаждения» рынка и сокращения избыточного спроса.

На практике оказывается, что на Западе предприятия должны платить налоги только тогда, когда доходы изымаются из производства на цели потребления (на зарплату наемных работников и на выплату дивидендов предприятия) или когда их хозяева решат окончательно изъять свои капиталы из бизнеса. В остальных случаях они могут не беспокоиться о налогах, и это не временная поблажка, а всеми признанная и неизменная политика. )