Путевой лист грузового автомобиля (приложение ) является первичным документом по учету работы грузового автотранспорта и основанием для начисления оплаты за труд шоферам и грузчикам. В нем приводят данные о количестве перевезенного груза, расстоянии, расходе горючего и другие показатели, необходимые для учетов и анализа работы грузовых автомобилей. Путевой лист для отдачи его водителю заполняет заведующий автогаражом.
Во время уборки зерновых в АОЗТ «Колпнянское» используются путевки на вывоз продукции с поля (приложение ). В них указываются данные о комбайнере, марка комбайна, вид продукции вывозимой с поля, а так же данные водителя, который вывозит продукцию. При прибытии на ток автомашины в путевке расписывается заведующий током.
Для того, чтобы произвести выплаты материального стимулирования по итогам работы за год в отрасли растениеводства используется реестр отправки зерна и другой продукции с поля (приложение ). Перед началом уборочных работ бухгалтерия хозяйства выдает каждому комбайнеру под расписку блокноты реестров, в которых заранее заполнены такие реквизиты, как название хозяйства, его фамилия, имя и отчество, номер агрегата. Все реестры пронумерованы (под одним номером – каждые два экземпляра подписаны руководителем и главным бухгалтером в конце блокнота), скреплены печатью.
В реестре указывается номер автомашины, бункерная масса. После каждой поездки реестр подписывает комбайнер и водитель, забракованный груз. Реестр заполняется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у комбайнера, второй – у шофера.
Учет приема зерна от водителя ведут в реестре приема зерна от водителя. Названный реестр ведется в одном экземпляре и постоянно находится у шофера. Взвесив автомашину с зерном, заведующий током переносит данные в реестр приема зерна весовщиком, который так же ведется в одном экземпляре. Реестры ежедневно сдаются в бухгалтерию.
Для контроля за трудовой дисциплиной и с целью анализа степени использования рабочего времени применяется табельный учет.
Табельный учет ведется в табеле учета рабочего времени (приложение 999). Табели ведутся по месту работы заведующими соответствующих подразделений хозяйства – бригадиры, заведующий током и т. д.
В табель записывается весь личный состав подразделения. В табеле ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов, неявки отражают в табеле условными обозначениями, например «О» – отпуск, «Б» – болезнь, «П» – прогул и т. д.
В конце месяца в табеле проводят итого об отработанном времени, днях неявки на работу. Затем табель сдают в бухгалтерию, где его данные после соответствующей проверки используются для составления платежной ведомости.
В отрасли от оплаты труда в растениеводстве, заработную плату работникам животноводства начисляют 1 раз в месяц. При этом основными показателями являются произведенная продукция (прирост) и обслуживаемое поголовье скота. Показатели для начисления заработной платы содержатся в первичных документах по учету поступления продукции животноводства и движения поголовья животных. Так, прирост учитывается в расчете определения прироста живой массы (Ф. №СП-44), движение животных в отчете о движении скота и птицы по форме (Ф. №СП-51).
Расчет полученного прироста живой массы производят в расчете определения живой массы (приложение ). На основании ее начисляется заработная плата телятницам и счетчикам. В расчете конкретно указывается, сколько животных поступило, сколько выбыло и пало и определяется привес по каждой группе.
Для расчета начисления заработной платы применяют расчет начисления оплаты труда работникам животноводства (приложение ). В нем указывают учетную группу животных, вид оплаты, наименование продукции, обслуживаемого поголовья, расценку за единицу продукции или обслуживаемую группу животных. Расценки берут из Положения об оплате труда, которое разрабатывают в хозяйстве.
Далее по каждому работнику животноводства записывают количество отработанного времени в часах, полученной продукции и поголовье обслуживаемого скота. Сумму заработной платы определяют умножением количества полученной продукции и обслуживаемого поголовья на расценку.
Составляет расчет заведующей воловней. В конце месяца его подписывает зоотехник, и документ сдают в бухгалтерию для составления платежных ведомостей.
Для аналитического учета оплаты труда и материального стимулирования работников АОЗТ «Колпнянское» применяют книгу учета расчетов по оплате труда (приложение ). В нем каждый лист рассчитан для учета расчетов по оплате труда одного работника. Здесь указывается сколько он отработал человеко- дней и –часов, а так же сколько получит сдельно и повременно за выполненный объем работ. Именно здесь отражаются выплаты материального характера, натуральная оплата труда. В них также определяются удержания из заработной платы в пенсионный фонд, по исполнительным листам, сумма подоходного налога. Эти данные выносятся ежемесячно и в конце года на каждого работника можно подвести общий итог заработной платы за 12 месяцев.
Начисленную заработную плату по категориям работников отражают в платежных ведомостях (приложение ). В ней записывается фамилия каждого работника и сумма начисленной заработной платы. Получение денежной суммы подтверждается подписью. Ведомость составляет кассир хозяйства. Она утверждается руководителем и главным бухгалтером.
Суммы не выданной зарплаты (задепонированных сумм) отражают в реестре не выданной заработной платы. Здесь указываются фамилии работников, не получивших заработную плату и ее суммы.
Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем и не состоящем в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям пособиям и другим выплатам), а так же по выплате других доходов, полученных АОЗТ «Колпнянское», осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный.
По кредиту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет отчислений на государственное социальное страхование, пеней и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам.
Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относят в дебет производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводст-венные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 31 «Расходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и в кредит счета 70.
Дт – 20, 23, 25, 26, 31, 28 Суммы начисленной заработной платы
Кт – 70.
Основанием для отнесения заработной платы на указанные счета являются лицевые счета.
Дополнительная заработная плата АОЗТ «Колпнянское» относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата.
Начисление оплаты труда по операциям, связанных с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают следующей проводкой:
Дт – 07, 08, 10, 11, 12, 15
Кт – 70
В АОЗТ «Колпнянское» начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий отражают бухгалтерской записью:
Дт – 81 «Использование прибыли»
Кт – 70
По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дт – 89 «Резерв предстоящих расходов и платежей»
Кт – 70
Такой же проводкой оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.
В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплачиваемая работникам на эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс:
)