При открытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет (аналитический счет) следует открывать отдельные учетные карточки.
Не позже 3 числа следующего за отчетным месяца подводятся месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки «Итого за месяц» заносят из каждой карточки отдельной строкой в сальдо-оборотную ведомость счета 55, группируя записи по субсчетам, а затем подводят общий итог в ведомости в целом по счету 55 за месяц.
При небольшом количестве операций их можно регистрировать сразу в сальдо-оборотной ведомости счета 55. Записи выполняются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-рассчетных документов, обрабатываемых так же, как выписки расчетного счета, но с группировкой по субсчетам.
При использовании инвалюты в расчетах учет следует вести в соответствии с рекомендациями по ведению учета во внешнеэкономической деятельности
Таблица 2
Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам
Содержание операции |
Документ |
Корреспондирующие счета | |
Д |
К | ||
Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, оплачены купленные ценные бумаги, внесены взносы в уставные капиталы других предприятий |
Выписки из расчетного, валютного счета |
06,58 |
51,52 |
Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставные капиталы других предприятий |
То же |
51,52 |
06,58 |
Поступила арендная плата по долгосрочно арендуемым основным средствам |
То же |
51,52 |
09 |
Получены проценты по долгосрочной аренде основных средств |
То же |
51,52 |
09 |
Поступила арендная плата за текущую аренду отдельных имущественных объектов |
То же |
51,52 |
80 |
Получена арендная плата за долгосрочную и текущую аренду основных средств |
То же |
51,52 |
76 |
Получен НДС по сданным в аренду основным средствам |
То же |
51,52 |
68НДС |
Перечислены проценты по полученным в долгосрочную аренду основным средствам |
То же |
81 |
51 |
Перечислено за приобретенные нематериальные активы |
То же |
04 |
51,52 |
Отражен НДС по приобретенным нематериальным активам |
Платежные документы |
19 |
51 |
Зачислено на транзитный счет валютная выручки |
Извещение банка |
52транз |
62 |
Зачислен на текущий валютный счет остаток валютной выручки с транзитного валютного счета |
Выписка из валютного счета |
52тек |
52транз |
Оплачены накладные расходы в иностранной валюте за товары за рубежомс транзитного счета |
Выписка из транзитного счета |
60,76 |
52транз |
Произведена обязательная продажа валюты, полученной за экспортные товары на внутреннем валютном рынке |
Поручение |
48 |
52транз |
Получен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной на внутреннем валютном рынке валюты |
Выписка из расчетного счета |
51 |
48 |
Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) |
Выписка из расчетного счета |
51 |
85 |
Получено за проданные ценные бумаги (акции других предприятий, облигации) |
Выписка из расчетного, валютного счета |
51,52 |
48 |
Выкуплены собственные акции предприятием |
Выписка из расчетного, валютного счета Приходный ордер |
56 |
51,52 |
Приобретены денежные документы |
Выписка из расчетного, валютного счета Приходный ордер |
56 |
51,52 |
Выдано в кассу предприятия |
Выписка из расчетного, валютного счета Чек |
50 |
51,52 |
Получено из кассы предприятия |
Выписка из расчетного, валютного счета Объявление на взнос наличными |
51,52 |
50 |
Зачислено за отгруженную продукцию, выполненные работы, услуги; в погашение задолженности по векселям полученным |
Выписка из расчетного, валютного счета |
51,52 |
46,62 |
Перечислено за полученные товары, оказанные работы, услуги; оплаченные векселя |
Выписка из расчетного, валютного счета |
60,76 |
51,52,55 |
Получен аванс от заказчиков |
Выписка из расчетного, валютного счета |
51,52 |
64 |
Выдан аванс поставщикам и подрядчикам |
Выписка из расчетного, валютного счета |
61 |
51,52 |
Ошибочно зачислена сумма |
Выписка из расчетного, валютного счета |
51,52 |
63 |
Возвращена ошибочно зачисленная сумма; ошибочно перечислена сумма |
Выписка из расчетного, валютного счета |
63 |
51,52 |
Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды |
Выписка из расчетного счета Расчет |
67,68 |
51 |
Получены излишне перечисленные налоги, сборы, отчисления |
Выписка из расчетного счета |
51 |
68 |
Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения |
Выписка из расчетного счета Расчет |
69 |
51 |
Возврат фондов социального страхования и обеспечения |
Выписка из расчетного счета Расчет |
51 |
69 |
Перечислено за товары, купленные в кредит |
Выписка из расчетного счета |
73,76 |
51 |
Перечислено по исполнительным листам |
Выписка из расчетного счета |
76 |
51 |
Уплачены проценты банку по кредитам, взятым на приобретение основных средств, нематериальных активов, на пополнение норматива оборотных средств, по просроченным и отсроченным ссудам |
Выписка из расчетного счета |
81 |
51,52 |
Уплачены проценты по кредитам банков (кроме перечисленных выше): а) в пределах учетной ставки Центрального банка РФ б) сверх учетной ставки Центрального банка РФ |
Выписка из расчетного счета |
20,26 81 |
51,52 51,52 |
Получено от прочих дебиторов |
Выписка из расчетного, валютного счета |
51,52 |
76 |
Перечислено прочим кредиторам |
То же |
76 |
51,52 |
Открыт аккредитив, депонированы средства на чековую книжку |
Выписка из расчетного, валютного счета |
55 |
51,52 |
Оплачены счета поставщиков за счет аккредитивов, депонированных средств |
Выписка из аккредитивных счетов |
60 |
55 |
Возвращены аккредитивы, депонированные средства |
Выписка из расчетного, валютного счетов |
51,52 |
55 |
Получены штрафы, пени, неустойки из-за Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и т. п. |
То же |
60 |
55 |
Положительные курсовые разницы |
То же |
51,52 |
55 |
Отрицательные курсовые разницы |
То же |
51,52 |
80 |
Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка |
Расчет |
80 |
51,52 |
Возвращены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка |
Расчет |
81 |
51,52 |
Поступило целевое финансирование на выплату компенсаций и единовременных пособий |
Выписка из расчетного, валютного счета |
52 |
80 |
Выплачены дивиденды акционерам предприятия |
То же |
80 |
52 |
Оплачен НДС по импортным товарам |
Выписка из расчетного счета |
51,52 |
90,93,94 |
Оплачен акциз по импортным товарам |
Выписка из расчетного, валютного счета, ведомости начисления дивидендов |
90,93,94 |
51,52 |
51 |
96 |