При учете расчетов по импорту используется счет 60субсчет «Импортные поставки». Он кредитуется на сумму расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет импортных операций ведется одновременно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка на день совершения операции. Курсовая разница, возникающая по операциям акцепта платежных документов и их оплаты, списывается на счет «Прибыли и убытки».
Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 61. При окончательном расчете поставщик производит зачет суммы полученного аванса.
Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 5.
Таблица 5
Содержание операции |
Документ |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | ||
Акцептованы счета поставщиков: за поступившее оборудование к установке за оборудование, не требующее монтажа; за проектно-изыскательные и строительно-монтажные работы за поступившие материальные ценности за услуги по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг за поступившие товары |
Счета поставщиков |
07 08 10,12,15 20,23,25,26,28,31,43,44,45 41 |
60 60 60 60 |
Недостачи в пределах норм естественной убыли |
Акт приемки |
84 |
60 |
Недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки и др. |
То же |
63 |
60 |
НДС по приобретенным материальным ценностям |
Счета поставщиков |
19 |
60 |
Акцептованы счета поставщиков по непоступившим материальным ценностям |
Счета поставщиков |
10,12,15,41 |
60 |
Поступили материальные ценности по ранее акцептованным счетам поставщиков: сторно акцептованной ранее суммы фактическая сумма по поступившим материальным ценностям |
Акт приемки материалов |
10,12,15,41 10,12,15,41 |
60 60 |
Материальные ценности по акцептованным счетам поставщиков, не поступившие до конца отчетного периода |
Справки бухгалтерии |
10,12,15,41 |
60 |
Оприходованы материальные ценности, счета поставщиков по которым не поступили |
Акт приемки материалов |
10,12,15,41 |
60 неотфактурованные поставки |
Акцептованы счета поставщиковпо оприходованным ранее материальным ценностям: сторно ранее сделанной записи сумма акцепта |
Счета поставщиков |
10,12,15,41 10,12,15,41 |
60 неотфактурованные поставки 60 |
Акцептованы счета поставщиков, выставлен вексель поставщику или акцептована тратта поставщика |
Счета поставщиков, вексель, тратта |
10,12,15,41 |
60 вексель |
Акцептованы счета поставщиков, получен коммерческий кредит |
Счета поставщиков |
10,12,15,41 |
60 ком. Кредит |
Выставлен аванс поставщику (подрядчику) под поставку материальных ценностей, выполнение работ, услуг; произведена оплата при частичной готовности продукции, работ, услуг: за счет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах; за счет спецсчетов (аккредитивов); за счет кредитов банка |
Платежное поручение |
61 61 61 |
50,51,52 55 90 |
Оплачены счета поставщиков (подрядчиков) |
Расходный кассовый ордер, выписка из расчетного, валютного счета |
60 |
50,51,52 |
Оплачены счета поставщиков (подрядчиков) за счет аккредитива, чеками из лимитированных чековых книжек |
Выписка из специального счета |
60 |
55 |
Произведен зачет выданного аванса |
Справка |
60 |
61 |
Погашен выданный вексель (тратта) |
Выписки из счетов в банке |
60 вексель |
50,51,52, 55,90,91, 92 |
Оплачены счета поставщиков по коммерческому кредиту |
То же |
60 ком. кредит |
50,51,52, 55,90,91 |
Списана курсовая разница по счету 60: положительная отрицательная |
Расчет |
60 80 |
80 60 |
Списана задолженность поставщика в счет зачета по бартерным сделкам |
То же |
60 |
62 |
Возвращен аванс поставщикам (подрядчикам) |
Приходный кассовый ордер, выписка со счетов в банке |
50,51,52 |
61 |
Списан аванс, выданный поставщикам и не возвращенный ими за счет прибыли предприятия |
Справка |
80 |
61 |
Списаны невозвращенные поставщиками авансы за счет резерва по сомнительным долгам |
То же |
82 |
61 |