2. При выполнении ремонта хозяйственным способом затраты включаются в соответствующие элементы "Оплататруда", "Отчисления на социальное страхование", "Материальныезатраты".
Например, при ремонте здания НПООО «МИНОНТ» расход материалов составил 2300 млн. рублей, начислена заработная плата рабочим 700 млн. рублей, отчисления на социальные нужды: соцстрах - 245 млн. рублей (35х700), фонд занятости 7 млн. рублей (1% х700), чрезвычайный налог 84 млн. рублей (12% х 700), целевые сборы ДДУ - 35 млн. рублей (5% от 700):
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма (млн. руб.)
|
|
Расход материалов |
20 |
10 |
2300 |
|
Начислена зарплата |
20 |
70 |
700 |
|
Отчисления на социальное страхование |
20 |
69 |
245 |
|
Отчисления в фонд занятости |
20 |
67 |
7 |
|
Чрезвычайный налог |
20 |
68 |
84 |
|
Целевые сборы ДДУ |
20 |
67 |
35 |
Если расходы на ремонт составляют значительные суммы, предприятие создаёт ремонтный фонд или резерв предстоящих расходов. Отчисления в ремонтный фонд или в резерв предстоящих затрат по ремонту основных фондов включаются в состав элемента "Прочие затраты".
3. Отчисления в ремонтный фонд определяются исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых самими предприятиями на год.
Например, балансовая стоимость основных производственных фондов составляет 7500млн. рублей, норматив 10 процентов, годовые отчисления в ремонтный фонд составляют 750 млн. рублей.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма
(тыс. руб.) |
|
Отчисления в ремонтный фонд |
20 |
89 |
750 |
|
Фактические затраты по ремонту |
89 |
10,70,69, 67,76,68,60 |
800 |
Разница между фактическими затратами и отчислениями в ремонтный фонд 50 млн. рублей может быть оставлена на счете 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей" как расходы, не перекрытые средствами фондов, которые могут быть перекрыты в следующем году отчислениями в ремонтный фонд либо отнесены в текущем году на расходы будущих периодов с последующим списанием на затраты производства в течение не более чем 5 лет (равномерными долями или в соответствии со сметой):
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма (млн. руб.)
(тыс. руб.) |
|
На сумму превышения |
31 |
10,70,89 |
50 |
|
Описание на затраты |
20 |
60,31 |
50 |
|
В случае, если фактические затраты на ремонт составляют меньшую сумму, чем отчисления в ремонтный фонд, неиспользованные суммы ремонтного фонда переходят на следующий год и используются предприятием на ремонт: |
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма (млн. руб.) )
(тыс. руб.) |
|
Счисления в ремонтный фонд |
20 |
89 |
750 |
|
Этические затраты по ремонту |
89 |
10,70,69, 67,76,68,60 |
500 |
Если при принятии учетной политики на следующий год предприятие примет решение не создавать ремонтный фонд или резерв предстоящих расходов и платежей, неиспользованные суммы ремонтного фонда и резерва зачисляются во внереализационные доходы по счету 80 "Прибыли и убытки":
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма (млн. руб.)
(тыс. руб.) |
|
Остаток ремонтного фонда или резерва |
89 |
80 |
250 |
4. Образование резерва средств исходя из сметной стоимости ремонта и норматива.
Сметная стоимость ремонта составляет 9000млн. рублей, в течение 6 месяцев ежемесячно резервируется 1500 млн. рублей. Фактическая стоимость ремонта составила 11000 млн. рублей:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма (млн. руб.)
(тыс. руб.) |
|
Отчисления в резерв |
20 |
89 |
9000 |
|
Фактические затраты по ремонту |
89 |
10,60,67, 68,69,70 |
11000 |
|
Сумма превышения |
31 |
10,60,67,68,69,70, 76,89 |
2000 |
|
Списание затрат с расходов будущих периодов |
20 |
31 |
2000 |
|
5. Неиспользованные суммы резерва предстоящих затрат по ремонту основных фондов сторнируются с уменьшением себестоимости продукции (работ, услуг): |
|
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма
(млн. руб.)
(тыс. руб.) |
|
|
Отчисления в резерв |
20 |
89 |
9000 |
|
|
Фактические затраты |
89 |
10,60,67, 68,69,70,76 |
7000 |
|
|
Излишне зарезервированные суммы - сторно |
20 |
89 |
2000 |
|
)