Баланс д. б. зеркалом финансового положения предпр-я, а не просто активом и пассивом.

В РФ- актив всегда равен пассиву. Актив- имущество пред-я (куда израсходовали), пассив-источник имущества (откуда получили).

Горизонтальная форма баланса (пример):

Активы:

осн. средства:

станки 225

обор. ср-ва:

запас 75

дебиторы 600

деньги в банке 25

Итого: 925

Пассивы (капитал и обязательства):

капитал и обяз-ва:

капитал 400

счет приб. и убытков:

продажи +600

расходы -175

запас -275

износ -25

Итого: 125

кредиторы 400

Итого: 925

Вертикальная форма баланса (пример):

осн.ср-ва 225

оборот.ср-ва:

запас 75

дебиторы 600

деньги в банке 25

75+600+25=700

кредиторы 400

700-400=300- чистые обор. ср-ва

225 (осн. ср-ва)+300 (чист. оборот. ср-ва)=525- сумма чистых активов

финансирование за счет:

акционерн. к-ла 400

счета пребыли и убытков 125

400+225=525- источник образ-я (финансир-я) чистых активов

Форма бухг. баланса в РФ:

Актив:

1.внеоборотные активы:

-нематериальные активы

-основные ср-ва

-долгоср. фин. вложения

-прочие внеоб. активы

2.оборотные активы:

-запасы

-НДС

-дебит. задолж-ть(платежи по кот. ожид. более чем через 12 месяцев)

-дебит.задолж-ть( платежи по кот. ожидаются в течение 12 месяцев)

-краткоср. фин. вложения

- денежные средства

-прочие оборотные активы

3. убытки:

-непокрытые убытки прошлых лет

- убыток отчетного года

Итог(валюта баланса)=1+2+3- сумма активов

Пассив:

4. капитал и резервы:

-уставный кап-л

-добавочный кап-л

-резервный кап-л

-фонды накопления

-фонды соц. сферы

-целевые финнансир-е и поступления

-нераспределенная прибыль прошлых лет

-нераспределенная прибыль отчетного года

5.долгосрочные пассивы(кредиты, подлежащ. погашению более чем через 12 месяцев):

-заемные средства

-прочие долг. пассивы

6.краткосрочные пассивы:

-заемные средства(подлежат погашению в течение 12 месяцев)

-кредиторская задолж-ть

-расчеты по дивидендам

-доходы будущих периодов

-фонды потребления

-резервы предстоящих расходов и платежей

-прочие краткоср. пассивы

Итог(валюта баланса)=4+5+6

Особенность- убытки нах. в активе, т. е. увеличив. актив.

Статья- основной элемент баланса. Они объединяются в группы, а группы в разделы (1,2,3,4,5,6). Выделяют баланс-брутто и баланс-нетто (осн. ср-ва, нематер. активы показываются по остаточной ст-ти, т. е. по реаль. ст-ти, ст-ти за вычетом износа)

Капитал- вложение средств владельцев в компанию. Увеличивается за счет прибыли, уменьшается за счет убытков. Кроме того- увел. (уменьш.) простым увел-ем (изъятием) средств.

Доходы- денежная ст-ть товаров и услуг, предоставленн. покупателям.

Расходы - ден. ст-ть активов, используемая для получения доходов.

Прибыль - превышение доходов над расходами за опред. период времени.

Активы - рес-сы, находящиеся в распоряжении предприятия в результате прошедших событий, от кот. [ресурсов]предприятие ожидает получить в будущем экон. эффект.

Осн. средства- многократно участв. в процессе произ-ва, частями переносят свою стоимость на ст-ть продукта (идет процесс износа).

Внеоборотные активы- средства предприятия, кот. участвуют многократно в процессе произ-ва, функционирования предприятия и кот. предприятие приобретает не для продажи.

Немат. активы- осн. средства, не имеющие материального содержания, а именно: отношения с клиентом, высококвалифицированная раб. сила, известная марка, концессии, патенты, товарные знаки и т.д. Нек. немат активы не м. б. проданы отдельно от фирмы (good-will- “цена фирмы”, хорошее имя фирмы).

Оборотные активы- средства предприятия, находящиеся в постоянном обороте; за производств. цикл они полностью замен. на новые, т. е. однократно участвуют в процессе произ-ва.

Актив охватывает не только эквивалент собственного капитала, но и эквивалент того, что в будущем д. б. выплачено, возмещено другим, поскольку в конечном счете ценности, принадлежащие др. лицам, включаются в состав актива, и риск утраты ценности, возможность неполучения выгод от обладания ими ложится на предприятие, принявшие их (ценности) на баланс.

Для исчисления свободной от долгов собственности предприятия необходимо вычесть эквивалент заемных средств из общей стоимости актива, тогда остаток будет равен собственному капиталу. Отсюда возникает понятие- имущество, освобожденное от долговых обязательств, т.е. чистое имущество или собственный капитал.

В 30-х гг. в нашем бух. учете понятия “капитал” и “пассив” были объединены под общим названием “пассив”, что осталось до сих пор.

Формула баланса (РФ):

А=П, П =К+О, отсюда К=А-О, где К- капитал, О- обязательство, А- актив, П- пассив.

В нашем учете О рассматриваются как чужой К (заемный), т.е. также как один из источников имущества, кот. вместе с собств. капиталом и составляет пассив.

Типы хоз. операций:

1. Обмен одной части актива (А) на др. равноценную часть А:

А+а -а -О=К (О- обязательства, К- капитал)- с т. зр. влияния на капитал; А+а-а=П (П- пассив): для нашего баланса.

2. Превращение одних обязательств в другие:

(Долги увеличиваются по одной категории на n и уменьшаются по другой на n)

А-(О+n-n)=K; А=П-п+п

3. Увеличение А и одновременное увеличение О:

(А+а)-(О+а)=К; А+а=П+п

4. Уменьшение А с одновременным погашением О:

(А- n)-(O-n)=K; А-а=П-п

Во всех 4 типах операций не показыв. изменение К(капитала). Эти операции влияют только на внутр. строение и состав частей имущ-ва и источников образования им-ва.

Но есть операции, оказыв. влияние на К:

1. Поступление нового доходообразующего блага:

А+е-О=К+е, е-доходообр. благо

2. Выбытие блага, сопровожд-ся оттоком К:

(А-d)-O=K-d, d-благо, выбытие кот. сопровожд-ся оттоком К

3. Возникновение нового долгового О без его компенсации активами:

А-(О+о)=К-о, о- новое долг. обяз-во

4. Аннулирование долгового об-ва вследствие дарения ,скидки и т. д.:

А-(О-о)=К+о, о- об-во, кот. аннулир-сь

Выводы по типам хоз. операций:

1. Кажд. хоз. операция оказ-т двойств. влияние на состав и размер им-ва и К:

Увеличение к.-л. части имущества сопровожд. уменьш-ем др. части имущ-ва или увел-ем капитала; уменьш-е к.-л. части имущ-ва сопровожд. увел-ем др. части имущ-ва или уменьш-ем капитала.

2. Хоз. операции в текущем учете отраж-ся без пропусков. А-О всегда отраж-ет фактич. состояние активных и пассивных частей им-ва на новый момент времени с учетом вновь совершенных хоз. операций. Так. обр., это выражение показ-т вычисленное чистое им-во пр-тия и укажет на величину имеющегося в данный момент собственного К.

3. Бухгалтер должен не просто технически воспринимать хоз. опер-ю как фиксацию в учетном регистре, а путем предварит. анализа осмысливать ее влияние на фин. положение хоз. субъекта , рассм-ть не только влияние операций на валюту баланса, но прежде всего на изменение К.

Балансовые уравнения :

1. Уравнение статического баланса: А=П

2. Уравнение динамического баланса:

Доходы-Расходы=Прибыль=Прирост К=Кредитовое сальдо счетов К на конец периода -Кредитовое сальдо счетов К на начало периода

3. Модифицированное балансовое уравнение:

Оборотный К= Оборотные А - Текущие об-ва

4. Модифицированное капитальное уравнение:

Нераспределенная прибыль отчетного периода= Вся прибыль - Прибыль, отвлеченная из делового оборота (отвлеч. в форме дивидендов, эк. санкций, изъятия ввладельцев).

Все 4 уравнения соед. в единую связь и образуют фин. отчетность пр-тия. Рассмотрим связи балансовых обобщений, представленных в фин. отчетах:

В фин. отчетность вкл-ся:

1. Баланс (А и П)

2. Отчет о прибылях и убытках (поступления от деловой активности, издержки, связ. с деловой активностью, и чистый доход ,т.е. прибыль)

3. Отчет о потоках ден. ср-в (отчет о фин. положении пр-тия); (сальдо на начало периода, чистый доход от операционной деят-ти, чистый доход от инвестиционной д-ти, чистый доход от фин. д-ти, сальдо на конец периода). )