помощь на лечение, оказываемая субъектом хозяйствования, являющимся местом основной работы, своим сотрудникам (в том числе ранее работавшим, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию), освобождается от подоходного налога в размере, не превышающем 8 млн. руб. от каждого источника в течение года;

помощь на лечение, полученная от иных субъектов хозяйствования (за исключением профсоюзных организаций), не облагается налогом в пределах 530 тыс. руб. от каждого источника в течение года;

единовременная материальная помощь, оказываемая на лечение в связи с чрезвычайной ситуацией, полностью освобождается от подоходного налога. При этом чрезвычайной ситуацией признается обстановка, сложившаяся в результате стихийного, экологического, техногенного или иного бедствия, катастрофы, эпидемии, аварии и тому подобных ситуаций, которые могут повлечь за собой в том числе причинение вреда здоровью людей.

Кроме того, физическому лицу, которому оказывается помощь и у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, если оно предъявит в организацию соответствующее заявление и трудовую книжку, а при ее отсутствии - заявление с указанием причины.

Исчисленная сумма подоходного налога удерживается непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику. Если подлежащая обложению подоходным налогом помощь оказывается не денежными средствами, а в натуральной форме, и отсутствуют какие-либо денежные выплаты, из которых может быть удержан исчисленный налог, допускается, чтобы плательщик самостоятельно внес причитающуюся сумму подоходного налога в кассу организации или на ее текущий счет для последующего перечисления в бюджет. В случае отказа плательщика организация в течение месяца направляет в налоговый орган по месту его жительства сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу.

Страховые взносы. Обязательному государственному социальному страхованию подлежат лица, работающие:

по трудовым договорам;

по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности.

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат лица, работающие:

на основании трудового договора (контракта);

по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующие под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя.

Следовательно, при оказании помощи лицам, не работающим в организации по трудовым и вышеуказанным гражданско-правовым договорам, взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - ФСЗН) и Белгосстрах не начисляются.

Помощь на лечение, оказываемая работникам как в денежной, так и натуральной форме, является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

В то же время в п.13 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", предусмотрена материальная помощь, которая может оказываться на лечение работников в связи:

со стихийным бедствием, пожаром, увечьем (при наличии документов, подтверждающих эти события);

с тяжелой болезнью. В законодательстве нет четкого определения тяжелой болезни. Правоприменительная практика относит к таким случаям болезнь продолжительностью более двух месяцев подряд или установление группы инвалидности вследствие болезни;

находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Кроме того, в п.25 Перечня указаны суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в оздоровительных мероприятиях. Согласно разъяснению ФСЗН к таким суммам относятся расходы, связанные с организацией и проведением вакцинации, диспансеризации, протезирования, медицинских осмотров работников, покупкой лекарственных средств, а также суммы материальной помощи, оказываемой на оздоровление, приобретение лекарственных средств, протезирование и т.п.

Таким образом, предоставляемая работнику в денежной или натуральной форме помощь на лечение не является объектом для начисления обязательных страховых взносов в соответствии с п.13 или п.25 Перечня. При этом в Перечне не указана помощь, которая выплачивается работнику на лечение членов его семьи, следовательно, на сумму таких выплат страховые взносы начисляются.

помощь лечение гражданин денежный

Пример.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Организация в качестве помощи на лечение безвозмездно передала│

│работнику лекарственные средства на сумму 1020000 руб. (в том числе НДС│

│170000 руб.) Кроме того, в соответствии с коллективным договором ему│

│выдано 5000000 руб. в качестве материальной помощи на лечение.│

│Организация является местом основной работы сотрудника. Иные выплаты│

│социального характера этому лицу в 2012 году не производились. Подоходный│

│налог организация не исчисляет согласно подп. 1.19 ст. 163 НК, поскольку│

│размер полученного работником дохода не превышает 8000000 руб. │

│ В бухгалтерском учете производятся следующие записи: │

│ │

│┌────────────────────────────────────────┬─────────┬────────┬───────────┐│

││ Содержание операции: │ Д-т │ К-т │Сумма, руб.││

│├────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤│

││Оплачены лекарственные средства │ 60 │ 51 │ 1020000 ││

│├────────────────────────────────────────┼─────────┼────────┼───────────┤│ )