Бухгалтерский учет векселей в коммерческом банке

ПЛАН

Введение 2
Пассивные операции 3
Активные операции 6
Агентские операции 12
Заключение 13
Список использованной литературы 14

ВВЕДЕНИЕ

Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования. Кроме того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.

Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду своей гибкости, универсальности и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более неудобные из-за необходимости государственной регистрации облигации и депозитные и сберегательные сертификаты (этим и объясняется практически полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной задолженности предприятий.

При проведении операций с векселями коммерческие банки, руководствуется ВлЕдинообразным законом о переводном и простом векселеВ», являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и простом векселях, к которой Союз Советских Социалистических Республик присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно - кредитные отношения. Основными документами по бухгалтерскому учету векселей кредитными организациями являются ВлПравила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской ФедерацииВ» (Утверждены Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У (ред. от 30.12.97), от 30.03.98 N 196-У) (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У) и Письмо Центрального Банка России от 23.02.95 № 26 ВлОб операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселямиВ» (в ред. письма ЦБ РФ от 21.02.97 N 414). Операции по выдаче , приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.

Операции с векселями по своей экономической сущности разделяются на три группы:

Пассивные - привлечение средств клиентов;

Активные - размещение средств с целью получения выгоды;

Агентские - операции по поручению клиентов.

ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ.

Совершая данный вид операций банк может выступать эмитентом дисконтных и процентных векселей. К пассивным операциям также относится банковский акцепт. Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется объявленной процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с платежом Влпо предъявленииВ» или Влво столько-то времени после предъявленияВ», в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколькой дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула:

P x n x i

I = ----------, где

100 x 360

I - сумма процентов;

P - номинал векселя;

n - срок векселя в днях;

i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.

Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает средства до момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере дисконта Размер дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной величине можно устанавливать по формуле :

P х t х d

D=------------

100 х 360 , где

t тАУ срок до погашения векселя, d тАУ учетная (дисконтная) ставка, Н тАУ номинал векселя, D тАУ дисконт в пользу банка1.

Для бухгалтерского учета операций c собственными векселями банка и акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных организаций в Разделе № 5 Вл ОПЕРАЦИИ iЕННЫМИ БУМАГАМИВ» предусмотрен счет № 523 ВлВыпущенные векселя и банковские акцептыВ» с разбивкой на счета второго порядка в зависимости от сроков погашения.

523

52301 до востребования П

52302 со сроком погашения до 30 дней П

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет П

Векселя сроком Влна определенный деньВ» и Влво столько-то времени от составленияВ» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя Влпо предъявленииВ» учитываются на счетах до востребования, векселя Влво столько-то времени от предъявленияВ» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя Влпо предъявлении, но не ранее определенного срокаВ» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.

При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы бланка векселя:

Дт сч. № 99999 ВлВнебалансовый счет для корреспонденцииВ».

Кт сч. № 90701 ВлБланки собственных ценных бумагВ». Стоимость бланка для бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю.

Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет средств, осуществляемого по платежному поручению клиента:

Дт сч. Расчетный счет клиента. (№ 405 ВлСчета предприятий, находящихся в федеральной собственностиВ», № 406 ВлСчета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственностиВ», № 407 ВлСчета негосударственных предприятийВ», № 408 ВлПрочие счетаВ»: № 40802 ВлФизические лица - предпринимателиВ», № 40803 ВлФизические лица - предприниматели - нерезидентыВ» и т. д.).

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцептыВ».Балансовый счет второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен вексель. Проводка производится на вексельную сумму.

В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала (дисконтный вексель) разница относится на счет № 61402 № ВлРасходы будущих периодов по ценным бумагамВ»:

Дт сч. № 61402 № ВлРасходы будущих периодов по ценным бумагамВ»:

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцептыВ».

Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в соответствии с ВлОбщероссийским классификатором валютВ» ОК 014-94. По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте:

Дт сч. № 61306 ВлПереоценка средств в иностранной валюте - положительные разницыВ»

Кт сч. № 523 ВлВыпущенные векселя и банковские акцептыВ».

Или обратная проводка:

Дт сч. № 523 ВлВыпущенные векселя и банковские акцептыВ».

Кт сч. № 61306 ВлПереоценка средств в иностранной валюте - положительные разницыВ»

В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в кассу на хранение:

Дт сч. № 91202 ВлРазные ценности и документыВ»

Кт сч. № 99999 ВлВнебалансовый счет для корреспонденцииВ». На сумму номинала векселя.

С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту:

Дт сч. № 99999 ВлВнебалансовый счет для корреспонденцииВ».

Кт сч. № 91202 ВлРазные ценности и документыВ»

Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой:

Дт сч. № 523 ВлВыпущенные векселя и банковские акцептыВ».

Кт сч. Расчетный счет клиента.

При погашении процентных векселей погашение вексельной суммы производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к этому на счет клиента зачисляются проценты за пользование средствами:

Дт сч. №70204. ВлРасходы по операциям с ценными бумагамиВ»

Кт сч. Расчетный счет клиента.

При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала (дисконтных) на счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами.

Дт сч №70204. ВлРасходы по операциям с ценными бумагамиВ»

Кт сч. № 61402 ВлРасходы будущих периодов по ценным бумагамВ»:

Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования.

Дт сч. № 523 ВлВыпущенные векселя и банковские акцептыВ».

Кт сч. № 52301 ВлВекселя до востребованияВ»

Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала.

Дт сч. № 523 ВлВыпущенные векселя и банковские акцептыВ».

Кт сч. Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму.

Дт сч. № 523 ВлВыпущенные векселя и банковские акцептыВ».

Кт сч. № 70102 ВлДоходы от операций с ценными бумагамиВ». На сумму дисконта.

АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ

При совершении активных операций банк может учитывать векселя других эмитентов и эмитировать собственный вексель для выдачи вексельного кредита.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т.н. учетного процента или дисконта. Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента, возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Договор купли-продажи векселя отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматривается вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя тАУ по простому векселю и акцептанта или трассанта тАУ по переводному векселю).

Отсутствие у клиента банка достаточных средств для расчета с поставщиками, и в связи с этим, возникновение временного недостатка оборотных средств, может быть восполнено получением вексельного кредита, благодаря которому осуществляется кредитование при отсутствии денежных средств, выполняется классическая функция кредитования. Банк осуществляет ее не затрачивая собственные кредитные ресурсы, т.к. предоставляет заемщику кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита.

Кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей, при этом изменение срока векселей влечет за собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту. Таким образом, операция может производиться при отсутствии свободных кредитных ресурсов банка.

Для бухгалтерского учета операций с учтенными векселями в Разделе № 5 Вл ОПЕРАЦИИ iЕННЫМИ БУМАГАМИВ» предусмотрены следующие счета:

Учтенные векселя

512 Векселя органов федеральной власти и авалированные ими

51201 до востребования A

51202 со сроком погашения до 30 дней А

51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51207 со сроком погашения свыше 3 лет А

51208 не оплаченные в срок и опротестованные А

51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51210 Резервы под возможные потери П

513 Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов

власти и авалированные ими

51301 до востребования А

51302 со сроком погашения до 30 дней А

51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51307 со сроком погашения свыше 3 лет А

51308 не оплаченные в срок и опротестованные А

51309 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51310 Резервы под возможные потери П

514 Векселя банков

51401 до востребования А

51402 о сроком погашения до 30 дней А

51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51407 со сроком погашения свыше 3 лет А

51408 не оплаченные в срок и опротестованные А

51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51410 Резервы под возможные потери П

515 Прочие векселя

51501 до востребования А

51502 со сроком погашения до 30 дней А

51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51507 со сроком погашения свыше 3 лет А

51508 не оплаченные в срок и опротестованные А

51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51510 Резервы под возможные потери П

516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими

51601 до востребования А

51602 со сроком погашения до 30 дней А

51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51607 со сроком погашения свыше 3 лет А

51608 не оплаченные в срок и опротестованные А

51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51610 Резервы под возможные потери П

517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими

51701 до востребования А

51702 со сроком погашения до 30 дней А

51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51707 со сроком погашения свыше 3 лет А

51708 не оплаченные в срок и опротестованные А

51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51710 Резервы под возможные потери П

518 Векселя банков - нерезидентов

51801 до востребования А

51802 со сроком погашения до 30 дней А

51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51807 со сроком погашения свыше 3 лет А

51808 не оплаченные в срок и опротестованные А

51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51810 Резервы под возможные потери П

519 Прочие векселя нерезидентов

51901 до востребования А

51902 со сроком погашения до 30 дней А

51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51907 со сроком погашения свыше 3 лет А

51908 не оплаченные в срок и опротестованные А

51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51910 Резервы под возможные потери П

Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Приобретение векселя отражают следующими проводками:

Дт сч. Расчетный счет продавца

Кт сч. N 514 "Векселя банковВ» Проводка производится на фактическую сумму покупки векселя. Если вексель приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница не отражается в балансе до момента погашения.

Приобретенные векселя помещаются на хранение в кассу, при этом делается проводка:

Дт сч. № 91202 ВлРазные ценности и документыВ»

Кт сч. № 99999 ВлВнебалансовый счет для корреспонденцииВ». На сумму номинала векселя.

Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по задолженности, приравненной к ссудной. Размер создаваемого резерва рассчитывается исходя из Инструкции № 62 а ВлО порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудамВ» от 30.07.97 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У). Формирование резерва производится из прибыли.

Дт сч. № 51410 ВлРезервы под возможные потериВ»

Кт сч. № 70209 ВлДругие расходыВ»

Если векселя отсылаются в головной банк для предъявления к погашению, то это отражается проводкой:

Дт сч. № 92103 ВлВлРазные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссиюВ».На сумму номинала векселя.

Кт сч. № 91202 ВлРазные ценности и документыВ»

При погашении векселя средства поступают на корреспондентский счет банка или на счет по расчетам с головным офисом:

Дт сч. № 30301 ВлРасчеты с филиалами, расположенными в российской ФедерацииВ»

Кт сч. N 514 "Векселя банковВ».

Если вексель был приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница зачисляется на счет прибыли:

Дт сч. № 30301 ВлРасчеты с филиалами, расположенными в российской ФедерацииВ»

Кт сч. № 70102 ВлДоходы, полученные от операций с ценными бумагамиВ»

Проводится списание резерва под возможные потери:

Дт сч. № 70107 ВлДругие доходыВ»

Кт сч. № 51410 ВлРезервы под возможные потериВ»

Производится списание по внебалансовому счету:

Дт сч. № 99999 ВлВнебалансовый счет для корреспонденцииВ».

Кт сч. № 92103 ВлВлРазные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссиюВ».

Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов, предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на расчетный счет клиента.

Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента

Кт сч. Расчетный счет клиента

После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства на счет 523 для покупки собственного векселя банка.

Дт сч. Расчетный счет клиента.

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцептыВ». Проводка производится на вексельную сумму.

В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным векселем и, получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч. Ссудный счет клиента

И платит по нему проценты за пользование.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч.№ 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты

Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по ранее описанной схеме.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 91404 "Гарантии, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.

По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции со счетом № 99999 ВлВнебалансовый счет для корреспонденцииВ».

АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов.

Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по договору хранения.

Дт сч. № 90803 ВлЦенные бумаги на хранении по договорам храненияВ»

Кт сч. № 99999 ВлВнебалансовый счет для корреспонденцииВ». На сумму номинала векселя.

При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.

Дт сч. № 99999 ВлВнебалансовый счет для корреспонденцииВ»

Кт сч. № 99999 ВлЦенные бумаги на хранении по договорам храненияВ»

Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам внебалансового счета Вл Разные ценности и документыВ» на номинальную сумму отсылаемого на инкассо векселя.

Дт сч. 91202 Вл Разные ценности и документыВ»

Кт сч. № 99999 ВлЦенные бумаги на хранении по договорам храненияВ»

Одновременно с этим совершается проводка:

Дт сч. 91202 Вл Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссиюВ»

Кт сч. 91202 Вл Разные ценности и документыВ»

При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет клиента.

Дт сч. № 30301 ВлРасчеты с филиалами, расположенными в российской ФедерацииВ»

Кт сч. Расчетный счет клиента

Одновременно производится списание с внебалансового счета.

Дт сч. № 99999 ВлЦенные бумаги на хранении по договорам храненияВ»

Кт сч. 91202 Вл Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссиюВ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе своего становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках национального законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВлКонвенция о единообразном законе о переводном и простом векселеВ» (Заключена в Женеве 07.06.30) Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР с 1937 г. ВлСобрание ЗаконовВ», 1937, Отд. II, N 18, ВлЗаконВ», N 7, 1997
ВлКонвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселяхВ». (Заключена в Женеве 07.06.30). Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР 23.02.37. ВлСобрание ЗаконовВ», 1937, Отд. II, N 18, , ВлЗаконВ», N 7, 1997
ВлЕдинообразный закон о переводном и простом векселеВ» (Приложение к ВлКонвенции о единообразном законе о переводном и простом векселеВ»)ВлСобрание ЗаконовВ», 1937, Отд. II, N 18, ВлЗаконВ», N 7, 1997
ВлФедеральный закон от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" Принят ГД ФС РФ 21.02.98 г. "Собрание законодательства РФ", 17.03.97, N 11.
Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (ред. от 15.07.98) ВлОб утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской ФедерацииВ» (вместе с ВлПравилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской ФедерацииВ», Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N 61, "Вестник Банка России", N 27-28, 29.04.98, "Банковский бюллетень", N N 22 - 26, 1998. "Бизнес и банки", N 34 - 39, 1997.
ВлБанки и бухгалтерияВ» 1997-1998 г.
ВлГраВнжВнданВнско-праВнвоВнвое реВнгуВнлиВнроВнваВнние банВнковВнской деяВнтельВнноВнсти". Учеб.поВнсоВнбие / Под ред. проф. Е.А. СуВнхаВнноВнва. тАУ М.: ЮрИнф, 1994. тАУ С.64,65.
ЕфВнреВнмов И.А. ВлОпеВнраВнции комВнмерВнчеВнских банВнков с ценВнныВнми буВнмаВнгаВнми". тАУ М.:ИСТ-СЕРВнВИС, 1995. тАУс. 136.
ВлРынок ценных бумагВ» Учебник под. ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. М.

ВлФинансы и статистикаВ» 1998.

Тринц А.Г. ВлРезультаты внедрения системы вексельного обращения в РоссииВ». (Финансы № 12 1997г.)

Вместе с этим смотрят:

Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Бухгалтерский учет и анализ расчетов с рабочими и служащими
Бухгалтерский учет и отчетность
Бухгалтерский учет лизинговых операций