Безналичные расчеты

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАiЕТЫ

Ва

Содержание

Порядок открытия расчетного счета

Виды безналичных расчетов

Расчеты платежными поручениями

Расчеты по инкассо

Расчеты инкассовыми поручениями

Аккредитивная форма расчетов

Расчеты чеками

Учет переводов в пути

Отчет о движении денежных средств

Схемы документооборотом

Список используемой литературы

Ва

Прежде чем начать рассказ о формах безналичного расчета, думаю, целесообразно будет немного рассказать о расчетном счете. Как его открыть, что с ним делать и т.д.

ВаВаВаВаВаВаВа Каждая организация вправе открыть в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

ВаВаВаВаВаВаВа Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

ВаВаВаВаВаВаВа Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) ВаВа единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их место нахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

ВаВаВаВаВаВаВа Хочу отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решался в различные годы по-разному. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94г. № 1006 (18, п.2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

ВаВаВаВаВаВаВа Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95г. № 291, Ва п.2 Указа Президента от23.25.94г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

ВаВаВаВаВаВаВа При этом нужно учесть, то, что в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с целью контроля за первоочередностью Ва платежей в бюджет Ва налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа

Порядок открытия расчетного счета.

ВаВаВаВаВаВаВа Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

карточку с образцами подписей руководителя, зам. руководителя и Ва главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально

В случаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителя организации.

ВаВаВа В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

ВаВаВаВаВаВаВа Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту Ва нахождения представительств Ва и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией (12).

ВаВаВаВаВаВаВа При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

ВаВаВаВаВаВаВа С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения Ва составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

ВаВаВаВаВаВаВа В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

ВаВаВаВаВаВаВа При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета в последованности определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов;

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

по другим платежным документам в порядке календарной очереди.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться в порядке календарной очереди поступлений документов.

ВаВаВаВаВаВаВа Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.98г. №1212 (17) для организаций-недоимщиков. Организации недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие).

ВаВаВаВаВаВаВа Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа ужу имеющихся рублевых расчетных или текущих счетов, в которых Ва в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения Ва платежных поручений организации-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.

ВаВаВаВаВаВаВа Не позднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информирует всех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

ВаВаВаВаВаВаВа На счет недоимщика перечисляются Ва платежными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах организаций, кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов по учету Ва бюджетных средств внебюджетный организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленных ст.855 ГК РФ.

ВаВаВаВаВаВаВа При отсутствии или недостачи средств на рублевых счетах организация-недоимщик вправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.

ВаВаВаВаВаВаВа Организация-недоимщик может заключить дополнительный договор банковского счета с кредитными организациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетов недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика.

ВаВаВаВаВаВаВа Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк ей выдает выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия при этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

ВаВаВаВаВаВаВа Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 ВлРасчетные счетаВ». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит тАУ уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложением к ним оправдательными документами.

ВаВаВаВаВаВаВа На счете 55 ВлСпециальные счета в банкахВ» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

ВаВаВаВаВаВаВа К счету 55 могут быть открыты субсчета:

ВлАккредитивыВ»;

ВлЧековые книжкиВ»;

ВлДепозитные счетаВ» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 ВлРасчетные счетаВ», 52 ВлВалютные счетаВ», 66 ВлРасчеты по краткосрочным кредитам и займамВ» и других счетов.

Ва По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 Ва ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 52-2 ВлЧековые книжкиВ» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком.

Выданные чековые книжки отражают Ва по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитических учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 ВлДепозитные счетаВ» учитывают движение средств, вложенных Ва организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 ВлРасчетные счетаВ» или 52 ВлВалютные счетаВ». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 ВлДепозитные счетаВ» ведут по каждому вкладу.

На отдельных Ва субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельных баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждения банков для осуществление текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Ва

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Виды безналичных расчетов

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

ВаВаВаВаВаВаВа Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные платы, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

ВаВаВаВаВаВаВа Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

ВаВаВаВаВаВаВа Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т. п. Их учитывают на счетах 60 тАУ ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ», 62 тАУ ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ», 45 тАУ ВлТовары отгруженныеВ» и др.

ВаВаВаВаВаВаВа К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими учреждениями, учебными заведениями и т. п. Их учитывают на счете 76 тАУ ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ».

ВаВаВаВаВаВаВа В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные)

ВаВаВаВаВаВаВа Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородним тАУ расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Ва

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов определены статьей 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ (8)

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по инкассо;

3) Варасчеты по аккредитиву;

4) расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

ВаВаВаВаВаВаВа Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов.

Расчетный документ тАУ это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде( E - mail , факс) распоряжение:

ВаВаВаВаВаВаВа плательщика тАУ о списании денежных средств со своего ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа

ВаВаВаВаВаВаВа счета и перечисления на счет получателя;

ВаВаВаВаВаВаВа получателя тАУ о списании денежных средств со счета ВаВаВа

ВаВаВаВаВаВаВа плательщика и перечисления на счет, указанный ВаВаВаВа

ВаВаВаВаВаВаВа получателем.

ВаВаВаВаВаВаВа В положении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы, кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускается исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.

ВаВаВаВаВаВаВа Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

ВаВаВаВаВаВаВа Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

ВаВаВаВаВаВаВа Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а Ва другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

ВаВаВаВаВаВаВа

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную Ва денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке.

ВаВаВаВаВаВаВа Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

ВаВаВаВаВаВаВа Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточном количестве денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

ВаВаВаВаВаВаВа Положением (8) установлена новая форма бланка платежного поручения, которая должна применяться с 1 ноября 2000г.

Ва

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо тАУ это банковская операция, Ва посредством которой банк по поручению и за счет клиента га основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

ВаВаВаВаВаВаВа Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

ВаВаВаВаВаВаВа Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

ВаВаВаВаВаВаВа Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

ВаВаВаВаВаВаВа Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считают 5 рабочих дней.

ВаВаВаВаВаВаВа Плательщик в праве отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.

ВаВаВаВаВаВаВа Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе, поступление части незаконной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др.

ВаВаВаВаВаВаВа Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц и оттиском печати плательщика.

ВаВаВаВаВаВаВа При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств.

ВаВаВаВаВаВаВа Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

ВаВаВаВаВаВаВа При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий экземпляр возвращается плательщику.

ВаВаВаВаВаВаВа Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

ВаВаВаВаВаВаВа При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств в очередности, установленной законодательством.

ВаВаВаВаВаВаВа Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованием предварительного акцепта приведена на рисунке 1.

ВаВаВаВаВаВаВа Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренные договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной почтового пробега).

ВаВаВаВаВаВаВа Расчеты платежными требованиями, оплачиваемые в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

Расчеты инкассовыми поручениями.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

для взыскания по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручение составляется по установленной Положением (8) форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или его дубликат.

ВаВаВаВаВаВаВа При отсутствии и Ва недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

ВаВаВаВаВаВаВа Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

при наличии судебного акта о приостановлении взыскания; ВаВаВаВаВа

по иным основаниям, предусмотренные законодательством.

При расчетах платежными поручениями Ва и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т. е. с применением счетов 45 тАУ ВлТовары отгруженныеВ», 90 тАУ ВлПродажиВ», 62 тАУ ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ» и др. Покупатель использует счета 60 и 51 соответственно ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ» и ВлРасчетные счетаВ» и др.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа

Аккредитивная форма расчетов

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

ВаВаВаВаВаВаВа Аккредитив тАУ это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

ВаВаВаВаВаВаВа Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

ВаВаВаВаВаВаВа При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжения исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

ВаВаВаВаВаВаВа При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

ВаВаВаВаВаВаВа Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

ВаВаВаВаВаВаВа Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договор, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень Ва и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.).

ВаВаВаВаВаВаВа Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена Положением (8).

ВаВаВаВаВаВаВа Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

ВаВаВаВаВаВаВа Схема документооборота при покрытом аккредитиве представлена на рисунке 2.

ВаВаВаВаВаВаВа Аккредитив учитывают на счете 55 тАУ ВлСпециальные счета в банкахВ», субсчет 1 ВлАккредитивыВ».

ВаВаВаВаВаВаВа Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

ВаВаВаВаВаВаВа Дебет счета 55 тАУ ВлСпециальные счета в банкахВ», субсчет 1 ВлАккредитивыВ»;

ВаВаВаВаВаВаВа Кредит счета 52 тАУ ВлРасчетные счетаВ»

ВаВаВаВаВаВаВа Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

ВаВаВаВаВаВаВа Дебет счета 55 тАУ ВлСпециальные счета в банкахВ», субсчет 1 ВлАккредитивыВ»; Ва

ВаВаВаВаВаВаВа Кредит счета 66 ВлРасчеты по краткосрочным кредитам и займамВ».

ВаВаВаВаВаВаВа Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

ВаВаВаВаВаВаВа Дебет счета 60 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ»;

ВаВаВаВаВаВаВа Кредит счета 55 ВлСпециальные счета в банкахВ», субсчет 1 ВлАккредитивыВ».

ВаВаВаВаВаВаВа Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолжности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

ВаВаВаВаВаВаВа К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки Ва отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа

Расчеты чеками Ва

Расчетный чек содержит письменное поручение Ва владельца счета (чекодателя)обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

ВаВаВаВаВаВаВа Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

ВаВаВаВаВаВаВа Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

ВаВаВаВаВаВаВа В соответствии с Положением (8) для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

ВаВаВаВаВаВаВа При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становиться чекодержателем. Чекодержатель представляет вписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

ВаВаВаВаВаВаВа Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 ВлСпециальные счета в банкахВ», субсчет 2 ВлЧековые книжкиВ», с кредита счетов 51 ВлРасчетные счетаВ», 66 ВлРасчеты по краткосрочным кредитам и займамВ» и других подобных счетов. По мере оплаты задолжности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ» и других подобных счетов.

Ва

Учет переводов в пути Ва

ВаВаВаВаВаВаВа Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

ВаВаВаВаВаВаВа В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным учреждениям, сберегательным кассам или почтовых отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 Влпереводы в путиВ». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

ВаВаВаВаВаВаВа Движение денежных средств (переводов в иностранной валюте) учитываются на счету 57 обособленно.

ВаВаВаВаВаВаВа Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 ВлкассаВ».

ВаВаВаВаВаВаВа С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 Влрасчетные счетаВ» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).

Ва

Отчет о движение денежных средств

ВаВаВаВаВаВаВа С 1996г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф.№4 годового отчета за 1999г.).

ВаВаВаВаВаВаВа Отчет состоит из четырех разделов.

Остаток денежных средств на начало года.

Поступило денежных средств тАУ всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

Направленно денежных средств тАУ всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату делового участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам прочие выплаты и перечисления).

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации тАУ рублях тАУ по данным счетов 50 ВлкассаВ», 51 Влрасчетные счетаВ», 52 Влвалютные счетаВ», 55 Влспециальные счета в банкахВ». Движение денежных средств показывается по видам деятельности тАУ текущей, инвестиционной, финансовой.

ВаВаВаВаВаВаВа Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Ва

ВаВаВаВаВаВаВа Инвестиционная деятельность связана с Ва капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность тАУ с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением ККА (Контрольно-кассовый аппарат), позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Вместе с этим смотрят:

Беспристрастность суда в гражданском деле
Билеты по предмету ВлПредпринимательствоВ»
Браки с гражданами иностранных государств
Брачно-семейное право мусульман