Аудит учета кредитов и займов
Содержание
Введение тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж.3
Глава I. Теоретические основы учета и аудита кредитов
ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа и займовтАжтАжтАжтАжтАжтАж.тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж.5
1.1.ВаВаВаВа Теоретические основы учета кредитов и займовтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж5
1.1.1. Основные положения организации учета кредитов
ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа и займов тАж.тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж5
1.1.2. Типовая корреспонденция счетов по операциям с
ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа кредитами иВаВа займамитАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж14
1.2.ВаВа Теоретические основы аудита кредитов и займов тАжтАжтАжтАжтАжтАж..15
1.2.1. Основные положения организации аудита кредитов
ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа и займов тАж.тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж.15
Глава II. Аудиторская проверка учета кредитов и займов
ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа на примере ООО ВлЭлектроагрегатВ» ....................34
2.1.ВаВа Краткая характеристика ООО ВлЭлектроагрегатВ» тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж34
2.2. Планирование аудиторской проверки тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж35ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа
2.3. Методология аудиторской проверки тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж.38
2.4. Отчёт по аудиторской проверке ООО ВлЭлектроагрегатВ»тАжтАжтАжтАж.43
2.5. Аудиторское заключение тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж.44
ВаВаВаВаВаВа Заключение тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж46
ВаВаВаВаВаВа Список литературы тАжтАжтАжтАжтАж.тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж49
Приложения тАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж..50
Введение
В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
Цель работы тАУ теоретическое исследование и проведение аудитаВа кредитов и займов.
Задачи:
В· Изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов,
В· рассмотреть источники проверки,
В· Ваизучить порядок проведения аудиторской проверки,
В· провести аудиторскую проверку ООО ВлЭлектроагрегатВ»,
В· выяснить причины допущенных нарушений,
Получение кредита тАУ очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.
Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений ,предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции:
В· получение кредита;
В· возврат кредита;
В· начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.
По первым двум хозяйственным операциям ошибки и нарушения встречаются реже, чем при отражении в учете процентов поВа кредитам.
Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации:
В· ВлАудиторские доказательстваВ»;
В· ВлИзучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудитаВ»;
В· ВлПроверка соблюдения нормативных актов при проведении аудитаВ»;
В· ВлАналитические процедурыВ»;
В· ВлДействия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетностиВ»;
В· ВлАудиторская выборкаВ»;
В· ВлАудит оценочных значений в бухгалтерском учетеВ»;
В· ВлПрименимость допущения непрерывности деятельностиВ».
Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:
тАв Учетная политика предприятия.
тАв Первичные документы по разделу (участку) учета:
тАв Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.
тАв Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.
тАв Бухгалтерская отчетность.
В учетной политике необходимо указать такие сведения:
тАв состав и порядок списания дополнительных затрат на займы;
тАв способ начисления и распределения процентов по заемным обязательствам;
тАв порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.
В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.
Альтернативным учетным решением по учету банковских кредитов в данном случае может быть способ начисления и учета процентов по полученным кредитам.
Глава I. Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов.
1.1. Теоретические основы учета кредитов и займов.
1.1.1 Основные положения организации учета кредитов и займов.
ВаИсточники информации для проверки
Перечень основной нормативной документации регулирующей учет кредитов и займов:
1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая.
2. ПБУ 15/2001 ВлУчет займов и кредитов и затрат по их обслуживаниюВ» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н.
3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н
4. ПБУ 9/99 ВлДоходы организацииВ» утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н.
5. ПБУ 4/99 ВлБухгалтерская отчетность организацииВ» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.
6. ПБУ 1/98 ВлУчетная политика организацииВ» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
8. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.
9. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
10. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006)
"О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)
11. ПРИКАЗ Минфина РФ от 02.08.2001 N 60н (ред. от 18.09.2006)
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ И ЗАТРАТ ПО ИХ БСЛУЖИВАНИЮ" (ПБУ 15/01)"
12. ПИСЬМО Минфина РФ от 05.04.2006 N 07-05-08/78
<ПО ВОПРОСУ ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЗАТРАТ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ>
Приступая к проверке данного участка, аудитор должен знать основные различия между договорами кредита и договорами займа.
ВЫДАЮТ |
Банки и банковские организации Обязательное условие тАУ наличие лицензии (ст. 819 ГК РФ) | Любые физические или юридические лица (не банки), лицензия не требуется (ст. 808 ГК РФ) |
ФОРМА СДЕЛКИ |
| Только письменная (ст. 820 ГК РФ) | Письменная, если договор между юридическими лицами (ст. 808 ГК РФ) Если договор между физическими лицами, то возможна устная форма сделки |
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА |
| Только денежные средства (ст.819 ГК РФ) | Деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ) |
| ПЛАТНОСТЬ |
| Обязательно предусматриваются проценты (ст. 819 ГК РФ) | Могут быть беспроцентными (ст. 809 ГК РФ) |
Вместе с этим смотрят:
Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"
Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях
Амортизация (износ) основных средств
Амортизация и износ основных средств
Амортизация основных средств