Аудит фiнансовоi звiтностi Товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю "Валтекс"

Мiнiстерство транспорту та зв'язку Украiни

Державний економiко-технологiчний унiверситет транспорту

Кафедра ВлОблiк i аудитВ»

Курсова робота

з дисциплiни "Аудит"

на тему:

"Аудит фiнансовоi звiтностi Товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю "Валтекс"

Виконала:

студентка групи 4-ОА-2

денноi форми навчання

Пилипенко О.М.

Перевiрила:

Киiв 2010

Змiст

Вступ

I. Мета i завдання аудиту фiнансовоi звiтностi пiдприiмства та аудиторськоi послуги по визначеннi фiнансового стану дослiджуваного пiдприiмства

II. Програма проведення аудиторськоi перевiрки та послуги

2.1 Нормативне регулювання бухгалтерського облiку

2.2 Ознайомлення з фiнансово-господарською дiяльнiстю пiдприiмства

2.3 Визначення послiдовностi перевiрки та послуги

2.4 Визначення обсягу перевiрки та послуги

III. Органiзацiя процесу аудиторськоi перевiрки i послуги

3.1 Перевiрка органiзацii системи внутрiшнього контролю

3.2 Перевiрка правильностi складання фiнансовоi звiтностi пiдприiмства

IV. Оформлення матерiалiв аудиторськоi перевiрки та послуги

4.1 Розрахунок та аналiз фiнансового стану показникiв пiдприiмства

4.2 Збiр аудиторських доказiв щодо перевiрки фiнансовоi звiтностi

4.3 Робочi документи аудитора

4.4 Аудиторський звiт (висновок)

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Вступ

Кожне пiдприiмство в процесi свого функцiонування маi на метi досягнення максимального ефекту вiд своii дiяльностi, а це неможливо без ефективного управлiння ним. В свою чергу управлiння виступаi творчим процесом керiвника, що ТСрунтуiться на виважених рiшеннях прийнятих на основi даних, що вiдображають реальний стан речей на пiдприiмствi. Тому неможливо переоцiнити значення повноi та достовiрноi iнформацii про фiнансовий стан та результати дiяльностi пiдприiмства при вирiшеннi поточних та перспективних господарських проблем.

Для прийняття правильних управлiнських рiшень на рiвнi пiдприiмства повиннi використовуватись данi, якi вiдповiдають певним правилам, вимогам i нормам, що i зрозумiлими та прийнятними для користувачiв. Данi, що i основою прийняття рiшень, представляються у формi фiнансових звiтiв вiдповiдних звiтних перiодiв. Як наслiдок процес пiдготовки та складання фiнансових звiтiв повинен бути органiзований вiдповiдно до законодавства та забезпечувати користувачiв повною, правдивою, неупередженою iнформацiiю про фiнансовi результати дiяльностi i фiнансовий стан пiдприiмства. А так як i i зовнiшнi користувачi то фiнансова звiтнiсть забезпечуi у повнiй мiрi iх потреби, повтАЩязанi з iнформацiiю про даний субтАЩiкт господарювання. Отже, фiнансова звiтнiсть i провiдною категорiiю, що покликана забезпечити користувачiв в iнформацii i як наслiдок створити умови для ефективноi та цiлеспрямованоi роботи пiдприiмства.

Однiiю з найважливiших аудиторських процедур i оцiнювання фiнансовоi звiтностi пiдприiмства. Перевiрка достовiрностi бухгалтерськоi звiтностi аудитором i особливо вiдповiдальною роботою, тому дана тема i актуальною, особливо на даному етапi ринкових перетворень в Украiнi.

Питання аудиту фiнансових результатiв в сучасних умовах розглядаються у працях вiтчизняних вчених Бiлухи М.Т., ДемтАЩяненка М.Я., Гайдуцького П.РЖ., Гарасима П.М., Кiрейцева Г.Г., Кужельного М.В., Лiнника В.Г., Осадчого Ю.РЖ., Пархоменка В.М., Пушкаря М.С., Саблука П.Т., Швеця В.Г., Шпичака О.М. та iнших. Питаннями аудиту формування фiнансових результатiв та вiдображення iх у звiтностi займаються Бутинець Ф.Ф., Голов С.Ф., РДфименко В., Зубiлевич С.Я., Петрик О.А., Редько О.Ю., Сопко В.В. Хоча i досить велика кiлькiсть вчених займаiться дослiдженнями даноi теми, вона до сих пiр залишаiться не повнiстю розкритою.

Метою курсовоi роботи i розкриття особливостей аудиту фiнансовоi звiтностi пiдприiмств та пошук шляхiв його удосконалення.

Для досягнення поставленоi мети в роботi визначенi наступнi завдання:

Вн ознайомитись з поняттям аудит як формою контролю та його сутнiстю;

Вн оволодiти методикою проведення аудиту звiту про фiнансовi результати;

Вн визначити джерела iнформацii та обтАЩiкти аудиту при проведеннi документальноi перевiрки результатiв фiнансовоi дiяльностi;

Вн вдосконалити методику аудиту фiнансових результатiв дiяльностi пiдприiмства у складi аудиту фiнансовоi звiтностi.

Предметом дослiдження курсовоi роботи i фiнансова звiтнiсть пiдприiмств. А обтАЩiктом дослiдження виступаi ТОВ "Валтекс".

При написанi курсовоi роботи використовувались такi методи дослiдження, як аналiтичний, монографiчний, статистичний, економiко тАУ математичний.

В якостi теоретичноi основи, при написаннi курсовоi роботи, використовувалися пiдручники та статтi провiдних украiнських вчених-економiстiв, нормативно-законодавчi акти, бухгалтерськi документи та звiтнiсть пiдприiмства, а також Закон Украiни "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть Украiни", Закон Украiни "Про аудиторську дiяльнiсть", П(С)БО 1, П(С)БО 2, П(С)БО 3, П(С)БО 4, П(С)БО 5 П(С)БО 6, а також матерiали мережi РЖнтернет.

А в якостi практичних матерiалiв були використанi статут ТОВ "Валтекс", наказ про облiкову полiтику, звiтнi данi та рiчнi фiнансовi звiти господарства за останнi роки.

В першому роздiлi розкриваiться сутнiсть понять аудиторськоi дiяльностi та аудиторськоi послуги, основнi завдання аудиту фiнансовоi звiтностi. Визначено мету фiнансовоi звiтностi вiдповiдно нацiональних стандартiв бухгалтерського облiку та аудиторськоi послуги по визначеннi фiнансового стану дослiджуваного пiдприiмства. Наведено характеристику форм звiтностi.

В другому роздiлi описуiться, нормативно-правова база, яка регулюi ведення бухгалтерського облiку на пiдприiмствi, також надаiться фiнансово-господарська характеристика пiдприiмства i даiться оцiнка аудиторського ризику через пiдприiмницький ризик.

В третьому роздiлi подаiться приклад аудиторського висновку.

I. Мета i завдання аудиту фiнансовоi звiтностi пiдприiмства та аудиторськоi послуги по визначеннi фiнансового стану дослiджуваного пiдприiмства

Основним видом послуг аудиторських фiрм i аудит фiнансовоi звiтностi пiдприiмств, що здiйснюються з метою визначення правильностi ii складання вiдповiдно до встановлених правил ведення бухгалтерського облiку, ii достовiрностi, повноти i вiдповiдностi чинному законодавству та встановленим вимогам.

Аудиторська дiяльнiсть i сферою пiдприiмництва аудиторських фiрм або приватних аудиторiв, яка включаi органiзацiйне i методичне забезпечення аудиту, його практичне здiйснення у формi надання рiзноманiтних аудиторських послуг.

Аудиторська дiяльнiсть включаi в себе органiзацiйне i методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевiрок (аудит) та надання iнших аудиторських послуг. Аудиторськi послуги можуть надаватись у формi аудиторських перевiрок (аудиту) та пов'язаних з ними експертиз, консультацiй з питань бухгалтерського облiку, звiтностi, оподаткування, аналiзу фiнансово-господарськоi дiяльностi та iнших видiв економiко-правового забезпечення пiдприiмницькоi дiяльностi фiзичних та юридичних осiб.

Аудиторськi фiрми здiйснюють свою дiяльнiсть вiдповiдно до статутних документiв, затверджених i зареiстрованих у встановленому порядку.

Виконують аудиторськi послуги вони iз залученням штатних i позаштатних працiвникiв i погодинною оплатою або в порядку сумiсництва на штатних посадах.

Аудиторськi послуги тАУ послугипов'язанi з аудитом експертизи, консультацii з питань бухгалтерського облiку, звiтностi, оподаткування, аналiзу фiнансово-господарськоi дiяльностi та iнших видiв економiко-правового забезпечення пiдприiмницькоi дiяльностi фiзичних та юридичних осiб. Схематично класифiкацiя аудиторських наведена в Додатку 1.

Метою аудиту фiнансовоi звiтностi i складання висновку щодо вiдповiдностi фiнансовоi звiтностi за всiма суттiвими аспектами iнструкцiям, якi регламентують порядок пiдготовки i подання фiнансових звiтiв. Незважаючи на те, що аудиторський висновок служить основою довiри до фiнансовоi звiтностi, для користувача це не може служити достатньою пiдставою для оцiнки економiчноi стабiльностi пiдприiмства в найближчому майбутньому або ефективностi роботи його керiвництва.

Основними завданнями аудиту i збирання та обробка достовiрноi iнформацii про фiнансово-господарську дiяльнiсть субтАЩiкта господарювання i формування на цiй основi аудиторських висновкiв. Такими завданнями i:

тАУ упевнитись у правомiрностi створення пiдприiмства i безперервностi його функцiонування; ознайомитись iз системою господарювання i управлiння; оцiнити надiйнiсть системи внутрiшнього контролю, зтАЩясувати ефективнiсть системи бухгалтерського облiку; проконтролювати правильнiсть здiйснення основних господарських процесiв (постачання, виробництво, збут).

тАУ переконатись у повнотi первинноi документацii; проконтролювати правильнiсть ведення поточного бухгалтерського облiку i повноту вiдображення iнформацii в облiкових регiстрах; перевiрити фактичну наявнiсть активiв, зобовтАЩязань i капiталу, що вiдображенi у фiнансовiй звiтностi; перевiрити належнiсть вiдображених у звiтностi активiв, зобовтАЩязань i капiталу (кому вони належать); перевiрити постiйнiсть дотримання облiковоi полiтики субтАЩiктом господарювання; перевiрити правильнiсть ведення бухгалтерських записiв та iх вiдповiднiсть звiтному перiоду.

тАУ встановити вiдповiднiсть дiяльностi пiдприiмства i ведення бухгалтерського облiку чинному законодавству; упевнитись у вiдповiдностi показникiв фiнансових звiтiв (бухгалтерськоi i небухгалтерськоi звiтностi); висловити незалежну думку щодо результатiв перевiрки фiнансовоi звiтностi.

Для того щоб скласти свою думку про достовiрнiсть фiнансовоi звiтностi, аудитор повинен мати обТСрунтовану гарантiю того, що iнформацiя бухгалтерськоi документацii та iншi данi достовiрнi й достатнi. ОбТСрунтована гарантiя тАФ це наявнiсть доказiв того, що в цiлому у звiтностi немаi iстотних перекручень.

Однак iснують причини, якi заважають аудиторовi виявити iстотнi неточностi й перекручення, а саме: використання неправильних тестiв пiд час перевiрки; обмежувальнi фактори, притаманнi системам бухгалтерського облiку i внутрiшнього контролю (наприклад можливiсть змови посадових осiб); той факт, що бiльшiсть аудиторських доказiв носить бiльше переконливий, нiж остаточно стверджувальний характер.

Хоч аудитор вiдповiдаi перед замовником за свiй аудиторський висновок про фiнансову звiтнiсть пiдприiмства, це не звiльняi керiвництво цього пiдприiмства вiд вiдповiдальностi за достовiрнiсть i повноту звiтностi. А процедура засвiдчення бухгалтерськоi звiтностi пiдписом i печаткою аудитора (аудиторськоi фiрми), як цього вимагають Державна комiсiя з цiнних паперiв та фондового ринку та iншi державнi установи, не означаi солiдарну вiдповiдальнiсть за достовiрнiсть i повноту фiнансовоi звiтностi з керiвництвом пiдприiмства, що перевiряiться.

Функцiональнi завдання аудиту. Крiм основних завдань, аудит може залежно вiд конкретних ситуацiй вирiшувати низку функцiональних завдань. До них вiдноситься коригування. Передбачаiться, якщо за результатами проведеного аудиту аудитором були зробленi негативнi висновки (в цiлому або в будь-якiй частинi), аудитор може за проханням клiiнта дати рекомендацii щодо виправлення виявлених помилок. У завдання коригування не входить безпосереднi виправлення помилок самим аудитором.

Передбачаiться проведення перманентного аудиту, тобто систематичного контролю безпосередньо в процесi дiяльностi субтАЩiкта для попередження помилок або вибору оптимальних варiантiв рiшень. Дiяльнiсть аудитора щодо попередження помилок зводиться до розробки рекомендацiй, правильних або оптимальних рiшень або надання варiантiв альтернативних рiшень. Аудитор сам не може безпосередньо приймати рiшення за клiiнта. Стратегiчне завдання тАФ обТСрунтування оптимальноi або пропонування альтернативних стратегiй i перспективноi програми розвитку будь-якого аспекту дiяльностi пiдприiмства в цiлому.

II. Програма проведення аудиторськоi перевiрки та послуги

2.1 Нормативне регулювання бухгалтерського облiку

Основним нормативним актом, який регулюi ведення бухгалтерського облiку на пiдприiмствi i Закон Украiни "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Украiнi" вiд 16 липня 1999 р. №996-ХIV, який забезпечуi одноманiтнiсть облiку майна, зобов'язань, господарських операцiй, складання i надання користувачам необхiдноi достовiрноi iнформацii про майновий стан пiдприiмств, iхнi доходи i витрати.

Оцiнювання фiнансовоi звiтностi пiдприiмства i однiiю з найважливiших аудиторських процедур. Саме тому при проведеннi перевiрки аудитор крiм Закону Украiни також керуiться РЖнструкцiiю про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань i господарських операцiй пiдприiмств i органiзацiй, затвердженою наказом Мiнiстерства фiнансiв Украiни вiд 30 листопада 1999р. № 291, а також такими нормативними документами:

П(С)БО 1 "Загальнi вимоги до фiнансовоi звiтностi";

П(С)БО 2 "Баланс";

П(С)БО 3 "Звiт про фiнансовi результати";

П(С)БО 4 "Звiт про рух грошових коштiв";

П(С)БО 5 "Звiт про власний капiтал";

П(С)БО 6 "Виправлення помилок i змiни у фiнансових звiтах".

Аудитор, керуючись нормативними актами, перевiряi правильнiсть оцiнки статей балансу та фiнансовоi звiтностi.

Вiн встановлюi iдинi правовi i методологiчнi засади органiзацii та ведення бухгалтерського облiку в Украiнi. Закон закрiплюi методологiчнi основи збирання, реiстрацii й узагальнення iнформацii, що здiйснюiться шляхом суцiльного, безперервного документування всiх господарських операцiй.

Нормативною базою для регулювання бухгалтерського облiку i: Закон Украiни "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Украiнi" вiд 16.07.1999р. № 996-ХРЖV; Наказ Мiнiстерства фiнансiв Украiни "Про затвердження Положення (стандартiв) бухгалтерського облiку" вiд 31.03.1999р. №87; Наказ Мiнiстерства фiнансiв Украiни "Про затвердження типових форм первинного облiку касових операцiй" вiд 15.02.1996р. №51; Закон Украiни "Про порядок погашення зобовтАЩязань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами" вiд 21.12.2000р. №2181.

2.2 Ознайомлення з фiнансово-господарською дiяльнiстю пiдприiмства

ТОВ "Валтекс" тАУ товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю, засноване 04 липня 2000 року. Засновниками товариства являються фiзичнi особи.

Товариство i юридичною особою вiдповiдно до чинного законодавства Украiни i створене з метою розвитку аграрного сектору економiки на засадах приватноi власностi для отримання прибутку шляхом здiйснення виробництва та реалiзацii сiльськогосподарськоi продукцii рослинництва та тваринництва.

Юридична адреса: Украiна, 17591, Чернiгiвська обл., Прилуцький р-н, с. Пiвнiчне, вул. Панченка, 27. Розрахунковий рахунок, банк, (МФО): р/р 260082549 АКБ "Надра" МФО156478.

Метою ТОВ "Валтекс" i досягнення економiчних i соцiальних результатiв та одержання прибутку i використання його в iнтересах учасникiв. Основними напрямками дiяльностi ТОВ "Валтекс" на сьогоднiшнiй день i виробництво та реалiзацiя сiльськогосподарськоi продукцii рослинництва такоi як кукурудза, соняшник, соя, пшениця, жито, ячмiнь пивоварний та тваринництва тАУ мтАЩясне та молочне скотарство, свинарство, птахiвництво та iншi напрями тваринництва, ремонт та технiчне обслуговування, прокат, здача в оренду сiльськогосподарськоi технiки; виробництво борошна, крупи, комбiкормiв i бiлково-вiтамiнних добавок; виробництво харчових концентратiв; виробництво та реалiзацiя продуктiв харчування та iнше.

Основними споживачами продукцii рослинництва являються переробнi пiдприiмства Чернiгiвськоi та Киiвськоi областей а також зернотрейдери Украiни. Загальна кiлькiсть поголiвтАЩя племiнного стада корiв украiнськоi червоно-рябоi породи складаi 314 голiв. По надоях молока на одну корову господарство займаi 3 мiсце в районi.

Споживачами продукцii тваринництва i Лосинiвський та Прилуцький молокозаводи, мтАЩясопереробнi пiдприiмства м.Прилуки i ТОВ "УкрАгроХiд". Вся сiльськогосподарська продукцiя пiдприiмства досить високоi якостi i користуiться попитом.

У 1993 роцi совхоз "Валтекс" було реформовано в СБК "Весна". СБК "Весна" функцiонував до 1999 року, в цьому ж роцi його було визнано банкрутом i на його базi 04 липня 2000 року заснували ТОВ "Валтекс".

Засновниками пiдприiмства i Вигiвський Олексiй Анатолiйович, його частка в статутному капiталi становить 5900 грн., що складаi 50%, а також Вигiвська Олена Анатолiiвна, ii частка тАУ 5900 грн, що вiдповiдно становить 50%. Таким чином статутний капiтал ТОВ "Валтекс" складаiться з вартостi грошових вкладiв його учасникiв i становить 11800 грн. Статутний фонд може поповнюватись за рахунок прибутку вiд господарськоi дiяльностi пiдприiмства, прийняття нових учасникiв, а також за рахунок додаткових вкладiв учасникiв. У Товариствi створюiться резервний фонд у розмiрi 25% статутного капiталу за рахунок щорiчних вiдрахувань 5% вiд чистого прибутку пiдприiмства до досягнення вказаного розмiру. Кошти фонду знаходяться у повному розпорядженнi пiдприiмства. Можливi збитки покриваються за рахунок резервного фонду. На пiдприiмствi створюються iншi фонди, передбаченi законодавством Украiни, порядок формування та використання яких пiдприiмство встановлюi самостiйно.

Прибуток утворюiться з надходжень вiд господарськоi дiяльностi пiсля покриття матерiальних та прирiвняних до них витрат i витрат на оплату працi. З економiчного прибутку сплачуються передбаченi чинним законодавством податки та iншi обовтАЩязковi платежi, а також вiдсотки по кредитах банкiв. Прибуток, одержаний пiсля зазначених розрахункiв, залишаiться у розпорядженнi пiдприiмства, яке визначаi напрями його використання за рiшенням загальних зборiв учасникiв.

ТОВ "Валтекс" здiйснюi первинний (оперативний) та бухгалтерський облiк результатiв своii роботи, складаi статистичну iнформацiю, а також надаi вiдповiдно до вимог закону фiнансову звiтнiсть та статистичну iнформацiю щодо своii господарськоi дiяльностi, iншi данi, визначенi законом. Вiдомостi не передбаченi законом, пiдприiмство надаi органам державноi влади, органам мiсцевого самоврядування, iншим пiдприiмствам, установам, органiзацiям на договiрнiй основi.

В ТОВ "Валтекс" бухгалтерський облiк ведеться за журнально-ордерною формою. Облiк на пiдприiмствi ТОВ "Валтекс" здiйснюiться вiдповiдно Наказу №01 ВлПро облiкову полiтику пiдприiмства i органiзацii бухгалтерського облiкуВ». ТОВ "Валтекс" не пiдлягаi обовтАЩязковому аудиту, так як в ст. 10 Закону "Про аудиторську дiяльнiсть" вiд 22.04. 1993р. №3125-ХРЖРЖ, прийнятий Верховною Радою Украiни, не зазначенi товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю, якi займаються виробництвом сiльськогосподарськоi продукцii. Однак в ТОВ "Валтекс" може проводитись iнiцiативний аудит з iнiцiативи його керiвництва та робiтникiв.

Ресурсний потенцiал пiдприiмства включаi: земельнi ресурси (Таблиця 2.1), трудовi ресурси, наявнiсть основних i оборотних засобiв.

Таблиця 2.1 Структура земельних угiдь ТОВ "Валтекс"

Розглянувши данi таблицi 1 ми бачимо, що структура земельних угiдь на протязi 2007-2009р. залишилась незмiнною. Площа рiллi на протязi 2007-2009р. р. займаi 65,5% вiд загальноi площi земельних угiдь в ТОВ "Валтекс". Багаторiчнi насадження займають 34,1% загальноi площi земельних угiдь. В свою чергу сiльськогосподарськi угiддя займають 99,6% всiх земельних угiдь. Землi не сiльськогосподарського призначення займають 0,4% загальних земельних угiдь.

Бiльш ТСрунтовна технiко-економiчна характеристика господарства подана в таблицю 2.2, де розрахованi основнi економiчнi показники господарськоi дiяльностi ТОВ "Валтекс".

Таблиця 2.2

Технiко-економiчна характеристика ТОВ"Валтекс" за 2007-2009 роки