Органiзацiя облiку грошових коштiв на пiдприiмствi (на матерiалах СТОВ "Злагода" Полтавського району Полтавськоi областi)
Мiнiстерство аграрноi полiтики в Украiнi
Полтавська Державна Аграрна академiя
Кафедра органiзацii бухгалтерського облiку та аудиту
КУРСОВА РОБОТА
на тему:
ВлОрганiзацiя облiку грошових коштiв на пiдприiмствiВ»
(на матерiалах СТОВ ВлЗлагодаВ» Полтавського району Полтавськоi областi)
Полтава тАУ 2006
Змiст
Вступ
1. Науково-теоретичнi основи органiзацii руху грошових коштiв пiдприiмства
2. Органiзацiйно-правовi аспекти функцiонування та органiзацiя роботи бухгалтерii пiдприiмства
3. Органiзацiя облiку грошових коштiв пiдприiмства
4. Розробка посадовоi iнструкцii бухгалтерiв по облiку грошових коштiв та iх потокiв
5. Впровадження комптАЩютерних технологiй з органiзацii грошових коштiв
6. Охорона працi
Висновки
Список використаноi лiтератури
Додаток
ВСТУП
У перiод становлення в Украiнi ринковоi економiки, появи нових господарських структур рiзних форм власностi та господарювання, розвитку мiжнародних економiчних звтАЩязкiв зростаi роль бухгалтерського облiку як необхiдноi умови отримання достовiрноi iнформацii для прийняття обТСрунтованих рiшень, вибору надiйних господарських партнерiв i запобiганню пiдвищеного ризику дiяльностi.
Ринкове середовище вимагаi рацiональних взаiмовiдносин сучасних пiдприiмств з покупцями, замовниками, банками, постачальниками, партнерами по виробництву й обслуговуванню, колективними та окремими власниками. Рiшення цих вiдносин визначаi належна органiзацiя бухгалтерського облiку, за даними якого приймаються остаточнi рiшення.
Роль i значення облiку особливо пiдвищилися з переходом Украiни до ринкових вiдносин, розширенням мiжнародних економiчних вiдносин та прийняттям владою вiдповiдних законiв та положень.
У процесi реформування системи бухгалтерського облiку виник ряд проблемних питань. Багато з них повтАЩязанi з грошовими потоками на пiдприiмствi. Бiльшiсть пiдприiмств звертаi недостатньо уваги за дотриманням касовоi дисциплiни, в тому числi за витрачанням отриманих в установах банку грошових коштiв вiдповiдно до цiльового призначення.
Актуальнiсть цих питань вплинула на вибiр теми курсовоi роботи, адже правильна органiзацiя руху грошових коштiв значно впливаi на фiнансово-господарську дiяльнiсть господарства.
Метою даноi роботи i визначення органiзацiйно-правових методiв облiку та найефективнiша органiзацiя облiку грошових коштiв на пiдприiмствi.
Згiдно визначеноi мети в процесi роботи ми виконуiмо наступнi завдання:
1) визначення науково-теоретичноi основи органiзацii облiку грошових коштiв;
2) ознайомлення з органiзацiйно-правовими аспектами функцiонування господарства;
3) вивчення облiковоi полiтики пiдприiмства;
4) вивчення органiзацii облiку грошових коштiв;
5) доцiльнiсть впровадження комптАЩютерних технологiй з органiзацii облiку грошових коштiв.
6) вивчення стану охорони працi облiкового апарату на пiдприiмствi.
Базою для вивчення органiзацii облiку грошових коштiв стало СТОВ ВлЗлагодаВ», що розташоване у селi Кiрове Полтавського району Полтавськоi областi.
1. Науково-теоретичнi основи органiзацii руху грошових коштiв пiдприiмства
облiк грошовi кошти
Для здiйснення виробничоi дiяльностi кожне пiдприiмство повинне мати в необхiдних розмiрах грошовi кошти, пiд якими розумiють готiвку, яка зберiгаiться на пiдприiмствi в касi, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання.
Пiд рухом грошових коштiв розумiють надходження i вибуття грошових коштiв у розрiзi видiв дiяльностi тАУ операцiйноi, iнвестицiйноi, фiнансовоi.
Тому державою вiдповiдними законами, положеннями, iнструкцiями, актами регулюi рух грошових коштiв, основнi з них:
1) Закон Украiни ВлПро бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в УкраiнiВ» вiд 16.07.1999 року № 996, який набрав чинностi з 01.01.2000 року. Цей Закон визначаi правовi засади регулювання, органiзацii, ведення бухгалтерського облiку i складання фiнансовоi звiтностi в Украiнi;
2) Положення (стандарт) бухгалтерського облiку вiд 01.09.2001 року, затверджений Мiнiстерством фiнансiв Украiни. На сьогоднi затверджено 30 П(С)БО та Примiток до рiчноi фiнансовоi звiтностi;
3) План рахункiв бухгалтерського облiку, затверджений Мiнiстерством фiнансiв Украiни вiд 30.11.1999 року № 291 зi змiнами i доповненнями. Головна мета Плану рахункiв тАУ забезпечення iнформацiiю, потрiбною для прийняття управлiнських рiшень та складання фiнансовоi звiтностi.
4) Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Украiнi, затверджене постановою Правлiння Нацiонального банку Украiни вiд 15.12.2004 року № 637;
5) Наказ Мiнiстерства статистики Украiни вiд 15.02.1996 року № 51 ВлПро затвердження типових форм первинного облiку касових операцiйВ». Вiдповiдно нього всi касовi операцii оформляються документами, якi мають визначенi типовi форми;
6) РЖнструкцiя про порядок вiдкриття, використання й закриття рахункiв у нацiональнiй та iноземних валютах, затверджена постановою Правлiння НБУ вiд 12.11.2003 № 492. Нею Визначаiться порядок вiдкриття банками рахункiв клiiнтiв, використання коштiв за ними i порядок iх закриття;
7) Правила визначення платiжностi банкнот i монет Нацiонального Банку Украiни, затвердженi постановою Правлiння НБУ вiд 31.03.1999 року № 152. Ними керуiться касир при прийняттi грошових бiлетiв та монет у касу пiдприiмства;
8) Порядок проведення безготiвкових розрахункiв регламентуiться Цивiльним кодексом Украiни, вiд 16.01.2003 року № 435;
9) РЖнструкцiя про безготiвковi розрахунки в Украiнi в нацiональнiй валютi, затверджена постановою Правлiння НБУ вiд 21.01.2004 року № 22;
10) Закон Украiни ВлПро платiжнi системи i переказ грошей в УкраiнiВ» вiд 05.04.2001 року, №2346-РЖРЖРЖ;
11) Закон Украiни ВлПро порядок здiйснення розрахункiв в iноземнiй валютiВ» вiд 23.09.1994 року № 185/94;
Для узагальнення iнформацii про наявнiсть i рух грошових коштiв (у нацiональнiй та iноземнiй валютi в касах), грошових документiв призначенi рахунки класу 3 ВлКошти, розрахунки та iншi активиВ».
Отже, в Украiнi значна увага придiляiться регулюванню готiвкового обiгу.
Основними завданнями органiзацii облiку грошових коштiв, згiдно чинного законодавства, на кожному пiдприiмствi i :
1) правильна органiзацiя, своiчасне i законне проведення безготiвкових та готiвкових розрахункових операцiй;
2) забезпечення збереження грошових коштiв i цiнних паперiв в касi пiдприiмства;
3) своiчасне i правильне документування операцiй з руху грошових коштiв та iх вiдображення на рахунках бухгалтерського облiку;
4) здiйснення контролю за дотриманням касовоi дисциплiн, в тому числi за витрачанням отриманих в установах банку грошових коштiв вiдповiдно до цiльового призначення;
5) проведення iнвентаризацii грошових коштiв та вiдображення результатiв iнвентаризацii на рахунках бухгалтерського облiку.
2. Органiзацiйно-правовi аспекти функцiонування та органiзацiя роботи бухгалтерii пiдприiмства
Товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю ВлЗлагодаВ» входить до числа кращих пiдприiмств у районi. По ефективностi ведення господарства, товариство займаi одне з кращих мiсць серед одинадцяти пiдприiмств району.
СТОВ ВлЗлагодаВ» знаходиться в селi Кiрове Полтавського району Полтавськоi областi за 30 км вiд мiста Полтава та займаi територiю 4842 га. Дане господарство розташоване на березi рiчки ПолузiртАЩя. Пiдприiмство маi свiй млин, пекарню, олiйницю.
Виробництво продукцii сконцентроване у восьми великих селах: Бугаiвка, Витiвка, Уманцiвка, Циганське, Гутирiвка, Карпусi, Келебердiвка, Косточки. Основою господарськоi дiяльностi i вирощування зернових культур та соняшнику.
СТОВ ВлЗлагодаВ» маi свою органiзацiйну структуру, яка складаiться з двох вiддiлкiв, кожен з яких дiлиться на вiдповiднi пiдроздiли, детально ii наведено в Додатку А.
Структура та штатна чисельнiсть пiдприiмства, в тому числi i бухгалтерii, затверджуiться вiдповiдно до статуту власником.
Питання органiзацii бухгалтерського облiку належать до компетенцii власника господарства. Вiн зобовтАЩязаний створити необхiднi умови для правильного ведення бухгалтерського облiку, забезпечити неухильне виконання всiма пiдроздiлами, службами та працiвниками, причетними до бухгалтерського облiку, правомiрних вимог щодо дотримання порядку оформлення та подавання до облiку первинних документiв.
Бухгалтерiя виступаi, як самостiйний структурний пiдроздiл апарату управлiння, який здiйснюi бухгалтерський облiк господарськоi дiяльностi пiдприiмства. Вона тiсно повтАЩязана зi всiма службами, вiддiлами i виробничими пiдроздiлами пiдприiмства, отримуi вiд них необхiдну для облiку i контролю документацiю та надаi iм економiчну iнформацiю. Таким чином, бухгалтерiя здiйснюi безпосереднiй вплив на виконання плану постачання, виробництва i збуту продукцii, рентабельнiсть та iншi економiчнi показники дiяльностi пiдприiмства.
Органiзацiя роботи бухгалтерськоi служби передбачаi визначення прав та обовтАЩязкiв головного бухгалтера та пiдлеглих йому облiкових працiвникiв, визначаi побудову бухгалтерськоi служби на пiдприiмствi, ii мiсце в системi управлiння та взаiмодiю з iншими пiдроздiлами пiдприiмства тощо. Органiзацiя бухгалтерськоi служби залежить вiд структури управлiння, обсягiв дiяльностi пiдприiмства.
Головнi умови правильноi структури бухгалтерii тАУ вiдсутнiсть зайвих надбудов i iнстанцiй, розпилення сил i складного звтАЩязку мiж окремими частинами.
Основнi вимоги, якими повинна вiдповiдати побудова бухгалтерського апарату, наступнi:
- узгодженiсть мiж вiддiлами та виконавцями;
- звтАЩязок мiж бухгалтерiiю та iншими структурними пiдроздiлами пiдприiмства, а також iз зовнiшнiми органiзацiями;
- оперативнiсть керiвництва та швидкiсть виконання;
- високоякiсне обТСрунтування пiдприiмства, його кореспондентiв та вiдвiдувачiв;
- доведення кiлькостi операцiй до необхiдного мiнiмуму та лiквiдацiя паралелiзму;
- економiя на штатах.
Важливим питанням органiзацii облiкового апарату i правильне розмiщення облiкових кадрiв на окремих дiлянках облiкового процесу i найбiльш ефективне використання технiчних засобiв облiку, що забезпечують економiчне, високоякiсне ведення бухгалтерського облiку i здiйснення контролю.
На СТОВ ВлЗлагодаВ» централiзована бухгалтерiя. Тобто у виробничих пiдроздiлах реалiзуються функцii збору бухгалтерських даних, а формування звiтних даних за ними i розробку звiтностi здiйснюi головна бухгалтерiя пiдприiмства.
При централiзацii облiку облiковий апарат пiдприiмства зосереджений в головнiй бухгалтерii, i в нiй здiйснюiться ведення всього аналiтичного i синтетичного облiку на основi первинних та зведених документiв, що надходять з окремих пiдроздiлiв пiдприiмства.
Для кожного структурного пiдроздiлу облiкового апарату на СТОВ ВлЗлагодаВ» складаiться перелiк посад облiкових працiвникiв, якi належать до цiii групи, зазначивши iх основнi функцii вiдповiдно до посадових характеристик. Такий перелiк називаiться технологiчною карткою (див. Додаток Б). Технологiчнi картки i керiвним документом для працiвника, який очолюi структурний пiдроздiл облiкового апарату, i надають неоцiненну допомогу в розподiлi та перерозподiлi обовтАЩязкiв мiж працiвниками облiкового апарату.
Облiкова полiтика пiдприiмства
Згiдно Закону Украiни ВлПро бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в УкраiнiВ» облiкова полiтика тАУ це сукупнiсть принципiв, методiв i процедур, що використовуються пiдприiмством для складання та подання фiнансовоi звiтностi.
Основна ii мета тАУ забезпечити одержання достовiрноi iнформацii про майновий та фiнансовий стан пiдприiмства, результати його дiяльностi, що i необхiдною для всiх користувачiв фiнансовоi звiтностi з метою прийняття вiдповiдних рiшень.
Пiдприiмствам надано право самостiйно визначати облiкову полiтику, з урахуванням вимог нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. При виборi облiковоi полiтики враховують:
- галузевi особливостi або вид дiяльностi пiдприiмства;
- органiзацiйно-правову форму пiдприiмства;
- рiвень квалiфiкацii облiкового апарату та забезпечення його комптАЩютерною та iншою обчислювальною технiкою;
- системи стимулювання працiвникiв за позитивнi наслiдки господарськоi дiяльностi пiдприiмства в цiлому та його структурних пiдроздiлiв;
- обсяг дiяльностi та iнше.
При формуваннi облiковоi полiтики передбачаiться майнова вiдокремленiсть i безперервнiсть дiяльностi пiдприiмства, послiдовнiсть застосування облiковоi полiтики, а також тимчасова визначенiсть фактiв господарськоi дiяльностi. Облiкова полiтика повинна вiдповiдати вимогам повноти, обачностi, принципами превалювання сутностi над формою, послiдовностi, безперервностi, перiодичностi та iншим принципам.
Облiкова полiтика конкретного пiдприiмства затверджуiться наказом керiвника про облiкову полiтику. До документiв, якими оформляють облiкову полiтику, належать не лише накази i розпорядження керiвника пiдприiмства, але й рiзноманiтнi внутрiшнi правила, iнструкцii положення тощо.
Наказ про облiкову полiтику i одним з перших документiв, якi використовуються податковою iнспекцiiю, аудиторськими фiрмами та iншими вiдповiдними службами при перевiрцi дiяльностi пiдприiмства.
Положення облiковоi полiтики фiксуiться в наказi керiвника пiдприiмства, що передбачаi наступнi роздiли:
Преамбула (загальнi вiдомостi)
1. Органiзацiя роботи бухгалтерськоi служби.
2. Методика бухгалтерського облiку.
3. Органiзацiйно-технiчнi аспекти органiзацii облiку.
У Наказi про облiкову полiтику пiдприiмство вказуi: обранi методи облiку амортизацii необоротних активiв, запасiв, витрат, резервiв тощо; форма облiку; правила документообороту; система облiкових регiстрiв; робочий план рахункiв бухгалтерського облiку; порядок проведення iнвентаризацii; перелiк вiдповiдальних осiб та порядок iх звiтування; органiзацiя управлiнського облiку; положення про комерцiйну таiмницю та iнше.
В облiковiй полiтицi пiдприiмства мають бути вiдображенi всi принциповi питання органiзацii бухгалтерського облiку на пiдприiмствi, тому до ii формування необхiдно пiдходити дуже вiдповiдально. Розробляючи методи i принципи облiковоi полiтики, пiдприiмство повинно врахувати ii вплив на суму визнаних витрат чи доходiв, фiнансовi результати та на суму оподаткованого прибутку. Облiкова полiтика надаi можливiсть законного способу коригування фiнансового результату й оподаткованого прибутку.
На СТОВ ВлЗлагодаВ» немаi належного наказу про облiкову полiтику, тому ми розробили проект вiдповiдного наказу, який наведено в Додатку В.
Пiдприiмство повинно забезпечити незмiннiсть облiковоi полiтики протягом всiii господарськоi дiяльностi. Змiна полiтики пiдприiмства може вiдбуватися у передбачених законодавством випадках:
- змiнюiться статутнi умови;
- змiнюються вимоги органу, який затверджуi П(С)БО;
- новi положення облiковоi полiтики забезпечують достовiрне вiдображення подiй або операцiй у фiнансовiй звiтностi.
Змiна облiковоi полiтики повинна бути обТСрунтована i розкрита в Примiтках до фiнансовоi звiтностi.
3. Органiзацiя облiку грошових коштiв пiдприiмства
Органiзацiя документування та розробка робочих iнструкцiй первинних документiв з облiку грошових коштiв та iх потокiв на пiдприiмствi
Пiдставою для бухгалтерського облiку господарських операцiй i первиннi документи, якi фiксують факти здiйснення господарських операцiй. Порядок документального оформлення господарських операцiй та вимоги щодо складання документiв регламентуються Положенням про документальне забезпечення записiв у бухгалтерському облiку, затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв Украiни вiд 24.05ю1995 року № 88. Первиннi документи повиннi бути складенi пiд час здiйснення господарськоi операцii, а якщо це неможливо тАУ безпосередньо пiсля ii закiнчення.
Пiд документообiгом розумiють органiзовану систему створення, перевiрки та обробки первинних документiв в бухгалтерському облiку вiд моменту iх створення до передачi в архiв.
Для того, щоб спроектувати систему документообiгу, необхiдно встановити порядок створення i руху цих документiв, а також визначити коло осiб, вiдповiдальних за iх заповнення чи прийняття рiшення по них.
Заключним етапом документообiгу виступаi формування справ облiковоi служби для органiзацii поточного i довготривалого зберiгання по кожному iх виду (див. Додаток Г).
Первиннi документи, що пiдтверджують рух грошових коштiв, повиннi бути належним чином упорядкованi.
Касовi операцii оформлюються документами, типовi мiжвiдомчi форми яких затвердженi Мiнiстерством статистики Украiни за згодою з Нацiональним банком Украiни i Мiнiстерством фiнансiв Украiни, i якi повиннi застосовуватись без змiн на всiх пiдприiмствах, незалежно вiд iх вiдомчоi пiдпорядкованостi та форми власностi:
- КО тАУ 1 ВлПрибутковий касовий ордерВ» - оформляiться надходження готiвки в касу;
- КО тАУ 2 ВлВидатковий касовий ордерВ» - оформляiться видача готiвки з каси;
- КО тАУ 3, 3а ВлЖурнал реiстрацii прибуткових та видаткових касових документiвВ» - реiстрацiя в бухгалтерii касових документiв;
- КО тАУ 4 ВлКасова книгаВ» - облiк операцiй з готiвкою касиром;
- КО тАУ 5 ВлКнига облiку прийнятих та виданих касиром грошейВ» - облiк коштiв, що надходять в касу.
Надходження i видача грошових документiв оформляiться прибутковими i видатковими касовими ордерами або накладними, що iх замiнюють. У встановленi термiни касир складаi i передаi до бухгалтерii звiт про рух грошових коштiв.
Касир зобовтАЩязаний придiляти особливу увагу належному заповненню касових документiв. При цьому забороняiться приймати до виконання первиннi документи на операцii, що суперечать законодавчим i нормативним актам, встановленому порядку приймання, зберiгання i витрачання коштiв, якi порушують договiрну, фiнансову дисциплiну.
Для забезпечення дотримання вимог видачi готiвки з каси пiдприiмства доцiльно розробити робочi iнструкцii текстовоi форми щодо оформлення видачi готiвки з каси видатковим касовим ордером. Таку iнструкцiю можна оформити у виглядi таблицi.
Таблиця 3.1
Робоча iнструкцiя щодо оформлення готiвки з каси видатковим касовим ордером
| № п/п | Виконавець | Перелiк робiт |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Головний бухгалтер | Розглядуi усну заяву одержувача про видачу грошей i при потребi зтАЩясовуi у бухгалтера розрахункового вiддiлу стан розрахункiв з одержувачем або обТСрунтованiсть суми, яка необхiдна одержувачу. Бухгалтер розрахункового вiддiлу даi вiдповiдну довiдку, на пiдставi якоi головний бухгалтер приймаi рiшення. |
| 2 | Бухгалтер розрахункового вiддiлу | Складаi видатковий касовий ордер, зазначаючи в ньому такi реквiзити: дату (число цифрами, мiсяць словами); прiзвище, iмтАЩя, по батьковi одержувача (якщо грошi видаються за дорученням тАУ дату, номер доручення та особу, яка його видала); змiст операцii (за що або для чого видаються грошi); суму до видачi (цифрами та словами); номер кореспондуючого рахунка (контировка). Потiм бухгалтер розрахункового вiддiлу проставляi контировку на ордерi, реiструi ордер пiд вiдповiдним порядковим номером, проставляi цей номер на ордерi i передаi ордер головному бухгалтеру. |
| 3 | Головний бухгалтер | Перевiряi правильнiсть складання касового ордера, пiдписуi його i передаi (через працiвника бухгалтерii) керiвнику пiдприiмства. Одержавши пiдписаний керiвником ордер, головний бухгалтер направляi його (через працiвника бухгалтерii) касиру про виконання. |
| 4 | Касир | Перевiряi достовiрнiсть пiдписiв на ордерi i правильнiсть його оформлення, потiм вимагаi вiд одержувача предтАЩявити паспорт або iнший документ, який засвiдчуi особу та доручення (якщо грошi видаються за дорученням). Доручення прикрiплюiться до ордера. Пiсля цього касир пропонуi одержувачу розписатись на ордерi (одержувач вказуi на ордерi сам i видаi грошi, а ордер одразу ж записуi в касову книгу, зазначаючи номер документа, кому видано, кореспондуючий рахунок, суму. |
Вместе с этим смотрят:
Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"
Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях
Амортизация и износ основных средств
Амортизация основных средств
Амортизация основных средств и ее учет в зарубежных странах