Учет расчетов с бюджетом на ООО "ПРОМИННТЕХ"

Введение

Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России уже более шестнадцати лет действует система налогообложения. Она была введена в переходный период, но тем не менее можно говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы, особенно это относится к последним годам, когда наконец то было принята первая часть Налогового Кодекса РФ. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового положения государства.

На сегодняшний день в области планирования налогообложения должны быть поставлены следующие цели:

- Ужесточение налоговой дисциплины,

- Формирование цивилизованного института налогоплательщиков,

- Упрощение налоговой системы,

- Налоговое стимулирование производства,

- Развитие в стране муниципальных налоговых систем.

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета расчетов с бюджетом на предприятие и предложение путей совершенствования, выявленных недостатков.

1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом

1.1 Сущность и виды налогов уплачиваемых в бюджет

Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.

Налог тАУ обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Налоговые платежи имеют следующие признаки:

тАУ взимание осуществляется на основании закона;

тАУ принудительность и обязательность осуществления платежа;

тАУ индивидуальность платежа;

тАУ безвозмездность платежа для налогоплательщика.

Счет 68 ВлРасчеты по налогам и сборамВ» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 ВлРасчеты по налогам и сборамВ» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 ВлРасчеты по налогам и сборамВ» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 ВлНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямВ».

Аналитический учет по счету 68 ВлРасчеты по налогам и сборамВ» ведется по видам налогов.

Счет 69 ВлРасчеты по социальному страхованию и обеспечениюВ» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 ВлРасчеты по социальному страхованию и обеспечениюВ» могут быть открыты субсчета:

- 69тАУ1 ВлРасчеты по социальному страхованиюВ»;

- 69тАУ2 ВлРасчеты по пенсионному обеспечениюВ»;

- 69тАУ3 ВлРасчеты по обязательному медицинскому страхованиюВ».

На субсчете 69тАУ1 ВлРасчеты по социальному страхованиюВ» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69тАУ2 ВлРасчеты по пенсионному обеспечениюВ» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69тАУ3 ВлРасчеты по обязательному медицинскому страхованиюВ» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 ВлРасчеты по социальному страхованию и обеспечениюВ» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 ВлРасчеты по социальному страхованию и обеспечениюВ» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, тАУ в части отчислений, производимых за счет организации;

- счетом 70 ВлРасчеты с персоналом по оплате трудаВ» тАУ в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По дебету счета 69 ВлРасчеты по социальному страхованию и обеспечениюВ» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.

Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

Для того чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:

тАУ налогоплательщика тАУ физическое или юридическое лицо;

тАУ объект налогообложения тАУ прибыль, доход, имущество;

тАУ налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

тАУ налоговый период (месяц, квартал, год)

тАУ налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);

тАУ порядок начисления налога;

тАУ порядок и сроки уплаты.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные тАУ взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.

Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные товары;

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы от капитала;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- налоги на совокупный доход;

- федеральные лицензионные сборы.

Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие тАУ только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности тАУ добыча нефти или рыбы.

Перечень региональных налогов значительно короче и включает:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Налог на прибыль (доход), прирост капитала, подразделяется на налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на игорный бизнес.

Налог на прибыль организаций является важнейшим инструментом налоговой политики и относится к регулирующим.

Плательщики тАУ юридические лица, а также обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс.

Объект налогообложения тАУ валовая прибыль предприятия.

Сроки уплаты: авансовые платежи ежеквартально, с окончательным расчетам по результатам за год.

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Плательщики налога тАУ граждане, имеющие доходы.

Объект налогообложения тАУ совокупный доход физического лица, полученный в течение года, как в денежной, так и натуральной форме.

Сроки уплаты: наемные работники уплачивают налог одновременно с получением заработной платы путем перечисления соответствующих сумм работодателем. Уплата налога предпринимателями регламентируется с учетом особенностей предпринимательской деятельности.

Единый социальный налог.

Плательщики тАУ лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Объект налогообложения тАУ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговый период тАУ месяц по основным категориям.

Сроки уплаты тАУ ежемесячно по основной категории плательщиков.

Налог на добавленную стоимость тАУ косвенный налог.

Налогоплательщики тАУ организации и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения тАУ реализация товаров работ услуг.

Налоговый период тАУ календарный месяц.

Ставка тАУ основная тАУ 18%, по отдельным товарам тАУ 10%.

Сроки уплаты тАУ по итогам каждого периода.

Акцизы тАУ вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф. Основную группу подакцизных товаров составляют алкогольная продукция, табачные изделия, нефть и нефтепродукты, природный газ, ювелирные изделия, легковые автомобили.

Плательщики тАУ предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары.

Объект налогообложения тАУ реализация производителями подакцизных товаров.

Налоговый период устанавливается как один календарный месяц.

Сроки уплаты тАУ не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Плательщики тАУ организации перешедшие на данную систему согласно заявления, если доход от реализации товаров, продукции, услуг не превышает по итогам 9 месяцев 20 млн. рублей. Не вправе переходить на данную систему, организации, имеющие филиалы, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы и некоторые другие.

Объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбор осуществляет налогоплательщик.

Ставка по схеме доходы минус расходы составляет 15%, по доходам тАУ 6%.

Налоговый период тАУ год.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Данный налог вводится для следующих видов деятельности:

тАУ оказание бытовых и ветеринарных услуг;

тАУ оказание услуг по ремонту и обслуживанию автотранспорта;

тАУ розничная торговля при площади торгового зала не более 70 кв. м;

тАУ общественное питание при площади зала не более 70 кв. м;

тАУ оказание услуг по перевозке пассажиров индивидуальными предпринимателями и предприятиями при численности транспортных средств не более 20;

Плательщики налога тАУ предприниматели, занимающиеся перечисленными видами деятельности.

Объект налогообложения тАУ вмененный доход на основании базовой доходности.

Базовая доходность корректируется с учетом кадастровой стоимости земельного участка и вводимыми субъектами корректирующими территориальными коэффициентами от 0,1 до 1,0.

Налог на имущество

Налог на имущество подразделяется на налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц.

Плательщики налога на имущество предприятий тАУ юридические лица, хозяйствующие субъекты.

Объект налогообложения тАУ основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, незавершенное строительство, готовая продукция.

Налог уплачивается ежеквартально, с окончательным расчетом по итогам года.

Плательщиком налога на имущество физических лиц, являются граждане, владельцы имущества.

Объект налогообложения: строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности граждан.

Платежи за пользование природными ресурсами земельного налога.

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности или пользовании земельные участки.

Объект налогообложения площадь земельного участка.

Налоговый период тАУ год.

Ставки устанавливаются органными местного самоуправления на основе федеральных базовых показателей дифференцированно по видам земель (городские, сельские) и в зависимости от месторасположения на территории города.

Уплачивается равными долями до 15 сентября и до 15 ноября текущего года.

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономическую деятельность включают ввозные и вывозные таможенные пошлины.

Плательщики тАУ субъекты внешнеэкономической деятельности.

Объект налогообложения тАУ товары, транспортируемые через государственную границу.

Ставки устанавливаются в соответствии с Таможенным тарифом, утвержденным постановлением Правительства РФ 30.11.2001 г. №830.

Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

При перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу Российской Федерации, а в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, тАУ государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета таможенных органов Российской Федерации, в порядке определяемом Государственным таможенным комитетом и Министерством финансов Российской Федерации.

1.2 Учет расчетов с бюджетом

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

В соответствии с законодательством
Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

- определение размера объекта налогообложен
ия;

- расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Подавляющее число показателей, составляющих
базу налогообложения, в том числе главные из них тАУ объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

В соо
тветствии
с Положени
ем
о бухгалтерском учете
и от
четност
и в РФ (п.
64) отражаемые
в о
тче
тности
суммы расчетов с налоговыми
органами и внеб
юджетными
государст
венными
фо
ндами д
олжны быть согласованн
ыми с ними и то
ждест
венными. Оставление на балансе неот
регулированных сумм
п
о этим
ра
счетам
не
допускается.

В системе расчетн
ых взаимоо
тношений пр
едприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государствен
ными,
внебюдже
тными фондами
(с
оциальными,
дорожными, экологически
ми и др.) занимают особое место.

Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы по
лучить н
еобходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фон
ды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их.

1.3
Прочие налоги и сборы в бюджет

На счете 68 ВлРасчеты по налогам и сборамВ» также учитываются акцизы, налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, экспортные пошлины, налог на имущество, налог на рекламу и др.

Во всех случаях начисление налога надо отражать по кредиту счета 68. В зависимости от того, куда относится сумма налога (на издержки производства и обращения, на финансовые результаты), дебетуются различные счета. Рассмотрим, какие проводки вы должны сделать при начислении различных налогов.

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 ВлПродажиВ»:

тАУ экспортные пошлины:

Дебет 90тАУ5 Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по экспортным пошлинамВ» тАУ начислена экспортная пошлина;

тАУ налог с продаж:

Дебет 90тАУ6 Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по налогу с продажВ» тАУ начислен налог с продаж.

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 ВлПрочие доходы и расходыВ»:

тАУ налог на имущество:

Дебет 91тАУ2 Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по налогу на имуществоВ» тАУ начислен налог на имущество;

тАУ налог на рекламу:

Дебет 91тАУ2 Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по налогу на рекламуВ» тАУ начислен налог на рекламу;

тАУ налог на операции с ценными бумагами:

Дебет 91тАУ2 Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по налогу на операции с ценными бумагамиВ» тАУ начислен налог на операции с ценными бумагами.

Сумма начисленного налога на операции с ценными бумагами налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает;

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу:

тАУ налог с владельцев транспортных средств:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по налогу с владельцев транспортных средствВ» тАУ начислен налог с владельцев транспортных средств;

тАУ земельный налог:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по земельному налогуВ» тАУ начислен земельный налог;

тАУ налог на добычу полезных ископаемых:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по налогу на добычу полезных ископаемыхВ» тАУ начислен налог на добычу полезных ископаемых;

тАУ плата за пользование водными объектами:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по плате за пользование водными объектамиВ» тАУ начислена плата за пользование водными объектами;

тАУ платежи за загрязнение окружающей среды:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по платежам за загрязнение окружающей средыВ» тАУ начислены платежи за загрязнение окружающей среды.

Платежи за загрязнение окружающей среды сверх установленных норм налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (ст. 270 НК РФ).

2. Учет расчетов с бюджетом на ООО Вл
ПроминнтехВ»

2.1 Технико-экономические показатели предприяти
я

Официальное название юридического лица: ООО ВлПроминнтехВ». Свидетельство о внесении записи в гос. реестр №105079 от 29 апреля 2001 г. Постановка на налоговый учет осуществлена 08.05.2001 г. Учредителями являются Общество с ограниченной ответственностью и граждане России. Уставный капитал ООО ВлПроминнтехВ» составляет 117 772 265,00 рублей на 31.12.2006 г. ООО ВлПроминнтехВ» имеет филиал (имеет расчетный счет, самостоятельный баланс), расположенный по адресу Оренбургская область, г, Орск, проспект Мира, д. 12. Предприятие состоит на налоговом учете по месту нахождения филиала.

Местонахождение организации: 121165, г. Москва, Кутузовский пр-т, д. 33, стр. 1 комн. 215 Юридический и фактический адрес совпадают.

Основным видом деятельности предприятия является термодиффузионное цинковое покрытие металлических изделий.

Объем реализации в 2006 г. составил 117447359,00 рублей

Расходы (себестоимость проданных товаров, коммерческие расходы) тАУ 133221528,00 рублей.

Внереализационные доходы тАУ 3925685,01 рублей.

Внереализационные расходы тАУ 7737487,78 рублей

В результате финансовой деятельности в 2000 г. был получен бухгалтерский убыток в размере 19585972,00 рублей. Полученные убытки связаны с тем, что технология термодиффузионного цинкового покрытия металлических поверхностей является инновационной и находится в стадии освоения и разработки. ООО ВлПроминнтехВ» тАУ является одним из первых предприятий, работающих по этой технологии.

Одной из важнейших причин также является реализация продукции ниже себестоимости в среднем на 11%. Это объясняется тем, что при жесткой конкуренции ООО ВлПроминнтехВ» осваивает рынок, завоевывая покупателей.

2.2 Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (как и ЕСН) начисляются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

Взносы начисляются и на заработную плату сотрудников, работающих по трудовому договору, а также договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.

При начислении взносов сделайте запись по кредиту субсчета 69тАУ1тАУ2:

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29,тАж) Кредит 69тАУ1тАУ2 тАУ начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

ООО ВлПроминнтехВ» установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3,4%.

Работникам завода была начислена заработная плата в сумме 500 000 руб., в том числе:

тАУ работникам основного производства тАУ 200000 руб.;

тАУ работникам вспомогательных производств тАУ 300000 руб.

Бухгалтер завода должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70 тАУ 200000 руб. тАУ начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве;

Дебет 20 Кредит 69тАУ1тАУ2 тАУ 6800 руб. (200000 руб. х 3,4%) тАУ начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в основном производстве;

Дебет 23 Кредит 70 тАУ 300000 руб. тАУ начислена заработная плата работникам, занятым в цехах вспомогательных производств;

Дебет 23 Кредит 69тАУ1тАУ2 тАУ 10200 руб. (300000 руб. х 3,4%) тАУ начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в цехах вспомогательных производств.

Суммы страховых взносов надо перечислять в фонд социального страхования ежемесячно в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

2.3 Начисление, уплатой ЕСН в бюджет на предприятие

Суммы начисленного единого социального налога отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН по кредиту субсчетов счета 69 и счета 68 субсчет ВлРасчеты по ЕСНВ»:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,тАж) Кредит 69тАУ1тАУ1

тАУ начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,тАж) Кредит 69тАУ3тАУ1

тАУ начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,тАж) Кредит 69тАУ3тАУ2

тАУ начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,тАж) Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по ЕСНВ»

тАУ начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет.

ООО ВлПроминнтехВ» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работников, занятых в строительстве, составила 15 000 руб.

Единый социальный налог исчисляется организацией по ставке 35,6%, в том числе 28% тАУ в федеральный бюджет, 4% тАУ в фонд социального страхования РФ, 0,2% тАУ в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 3,4% тАУ в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 08тАУ3 Кредит 70 тАУ 15000 руб. тАУ начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве;

Дебет 08тАУ3 Кредит 69тАУ1тАУ1 тАУ 600 руб. (15000 руб. х 4%) тАУ начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования;

Дебет 08тАУ3 Кредит 69тАУ3тАУ1 тАУ 30 руб. (15000 руб. х 0,2%) тАУ начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 08тАУ3 Кредит 69тАУ3тАУ2 тАУ 510 руб. (15000 руб. х 3,4%) тАУ начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 08тАУ3 Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по ЕСНВ» тАУ 4200 руб. (15 000 руб. х 28%) тАУ начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

ООО ВлПроминнтехВ» занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду. Согласно договору аренды, в обязанности ООО ВлПроминнтехВ» входит охрана помещений, сданных в аренду. Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.

Единый социальный налог ООО ВлПроминнтехВ» исчисляет по ставке 35,6%, в том числе 28% тАУ в федеральный бюджет, 4% тАУ в фонд социального страхования РФ, 0,2% тАУ в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и 3,4% тАУ в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 91тАУ2 Кредит 70 тАУ 12 000 руб. тАУ начислена заработная плата работникам, занятым охраной помещений, сданных в аренду;

Дебет 91тАУ2 Кредит 69тАУ1тАУ1 тАУ 480 руб. (12 000 руб. х 4%) тАУ начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования;

Дебет 91тАУ2 Кредит 69тАУ3тАУ1 тАУ 24 руб. (12 000 руб. х 0,2%) тАУ начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 91тАУ2 Кредит 69тАУ3тАУ2 тАУ 408 руб. (12 000 руб. х 3,4%) тАУ начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 91тАУ2 Кредит 68 субсчет ВлРасчеты по ЕСНВ» тАУ 3360 руб. (12 000 руб. х 28%) тАУ начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Организация ООО ВлПроминнтехВ» создает резервы предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то ЕСН с заработной платы работников, занятых выполнением этих работ, начисляйте также за счет созданного резерва:

Налоговая инспекция по результатам проверки 2006 года начислила организации пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты единого социального налога, сделайте проводку по кредиту счета 69 или 68 и дебету счета 99 ВлПрибыли и убыткиВ».

Пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды и бюджет, учитывайте раздельно:

Дебет 99 Кредит 69тАУ1тАУ1 15270 руб. тАУ начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в фонд социального страхования;

Дебет 99 Кредит 69тАУ3тАУ1 1057 руб. тАУ начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Для равномерного поступления средств в бюджет налогоплательщики-работодатели должны ежемесячно уплачивать авансовые взносы по единому социальному налогу.

Перечисление авансовых взносов во внебюджетные фонды учитывайте по дебету субсчетов счетов 69 и 68:

Дебет 69тАУ1тАУ1 Кредит 51 тАУ перечислен единый социальный налог в фонд социального страхования;

Дебет 69тАУ3тАУ1 Кредит 51 тАУ перечислен единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69тАУ3тАУ2 Кредит 51 тАУ перечислен единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Дебет 68 субсчет ВлРасчеты по ЕСНВ» Кредит 51 тАУ перечислен единый социальный налог в федеральный бюджет;

Если сумма налога, начисленного по итогам года, превысила сумму уплаченных авансовых взносов, недостающую сумму вам нужно перечислить во внебюджетные фонды не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи декларации по ЕСН.

Сумму авансовых взносов ООО ВлПроминнтехВ» перечисляйте в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц. При этом взносы должны быть перечислены в пенсионный фонд не позднее 15-го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.

2.4 Налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет

налог бюджет расчет учет

Ежемесячно налог можно уплачивать двумя способами:

тАУ исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц;

тАУ исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал (равными долями в размере 1/3 от суммы налога, уплаченного за предыдущий квартал).

Уплачивать налог первым способом, деньги нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом в этом случае признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года. В этот же срок надо сдать налоговую декларацию.

Бухгалтер ООО ВлПроминнтехВ» для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль использует субсчет 68тАУ1. ООО ВлПроминнтехВ» уплачивает налог исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал.

За I квартал 2007 года ООО ВлПроминнтехВ» получил прибыль в размере 1 230 000 руб. и заплатил налог на прибыль в сумме 295 200 руб. (1 230 000 руб. х 24%). Прибыль ООО ВлПроминнтехВ» за II квартал составила 1 700 000 руб.

Во II квартале 2007 года бухгалтер должен сделать проводки:

28 апреля 2007 года:

Дебет 99 Кредит 68тАУ1 тАУ 98 400 руб. (295 200 руб. х 1/3) тАУ начислен первый авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 68тАУ1 Кредит 51 тАУ 98 400 руб. тАУ перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

28 мая 2007 года:

Дебет 99 Кредит 68тАУ1 тАУ 98 400 руб. (295 200 руб. х 1/3) тАУ начислен второй авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 68тАУ1 Кредит 51 тАУ 98 400 руб. тАУ перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль;

28 июня 2007 года:

Дебет 99 Кредит 68тАУ1 тАУ 98 400 руб. (295 200 руб. х 1/3) тАУ начислен третий авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 68тАУ1 Кредит 51 тАУ 98 400 руб. тАУ перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль.

Общая сумма платежей по налогу на прибыль за II квартал составила 295 200 руб. (98 400 руб. х 3 мес.).

По итогам II квартала должен заплатить налог в сумме:

1 700 000 руб. х 24% = 408 000 руб.

В конце каждого календарного года бухгалтер ООО ВлПроминнтехВ» рассчитывает общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет.

2.5 Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в бюджет

Приобретая товары, организация ООО ВлПроминнтехВ» уплачивает сумму налога на добавленную стоимость. Для учета уплаченных сумм НДС предназначен счет 19 ВлНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямВ».

ООО ВлПроминнтехВ» заключило с поставщиком договор на приобретение партии товаров стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС тАУ 21 600 руб.). Договор предусматривает перечисление поставщику аванса в размере 100% суммы договора.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки.

При перечислении аванса:

Дебет 60 субсчет ВлАвансы выданныеВ» Кредит 51 тАУ 120 000 руб. тАУ перечислен аванс поставщику (в том числе НДС тАУ 21 600 руб.).

Дебет 08 Кредит 60 тАУ 98 400 руб. (120 000 тАУ 21 600) тАУ учтена стоимость приобретенных товаров (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 тАУ 21 600 руб. тАУ учтена сумма НДС по приобретенным товарам, указанная в счете-фактуре поставщика;

3. Пути совершенствование учета расчетов с бюджетом на ООО ВлПроминнтехВ»

Особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии составлять для контроля
за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

Такая накопительная ведомость представляет собой своеобразный свод налоговых деклараций. Видам платежей декларации построены не по накопительному принципу тАУ в них нет нарастающих
итогов с начала года.

Их нужно составлять по данным накопительной сводной ведомости начисления налогов, можно и наоборот. Чтобы проверить полноту и достоверность начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели гр. 9 сводной ведомости
по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по
каждому налогу.

Сопоставление данных о начисленных налогах
в декларациях, сводной ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов).

Графа 8 накопительной
сводной ведомости предназначена для контроля за соответствием
начисленного НДС сумме зачтенного и своевременно перечисленного платежа. В идеале данные гр.
8 и гр.
7 должны совпадать. Если сумма в гр.
8 больше, чем в гр.
7, это свидетельствует о переплате налога; если же меньше, то о просроченной задолженности
по НДС.

О хорошем состоянии расчетов по другим налогам будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости тАУ кредитовый
оборот, кредитовый остаток и дебетовый оборот.

Показатели оборотной ведомости по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.

В ходе проверки были выявлены недостатки: при расчете суммы налогового обязательства и указания корреспонденции счетов для данных видов налогов.

Очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.

Заключение

Налоговая система должна быть понятной и стабильной, число налогов надо сократит

Вместе с этим смотрят:

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Амортизация и износ основных средств

Амортизация основных средств и ее учет в зарубежных странах

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ деятельности предприятия ОАО "Оренбургский маслоэкстракционный завод"